Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

  • 1
authorАвтор: Светла Маринова

Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

Светла Маринова ръководи екипа за данъчни и правни услуги в „Бейкър Тили, България“. Има магистърска степен по право от Софийския университет „Св. Климент Охридски“ и диплома по финансов мениджмънт от Асоциацията на дипломираните експерт-счетоводители (ACCA) на Обединеното кралство. Била е член на Съвместния форум за трансферно ценообразуване към Европейската комисия в периода 2007-2011 г. Има повече от 20 години професионален опит в областта на данъците.


      Възнаграждение на физическо лице за управление и контрол на българско дружество може да бъде предвидено в договор за управление и контрол или в дружествен договор, устав, решение на общо събрание на съдружниците/акционерите или по друг подобен начин.

Отношенията по управление и контрол на търговско дружество не са трудови правоотношения и не са подчинени на Кодекса на труда и останалото трудово законодателство. За данъчни цели обаче, правоотношенията по договори за управление и контрол с български физически лица са приравнени на трудовите правоотношения.

Съществуват специфики, разгледани по-долу, в случаите когато на чуждестранно физическо лице е възложено управление и контрол на българско дружество. За данъчни цели, българско физическо лице е такова, което независимо от гражданството си подлежи на облагане в България за доходите си както от източници в България така и от чужбина. Чуждестранни физически лица са тези, които не са български физически лица по смисъла на данъчните правила.

Удържането и внасянето на данъци и осигуровки при възнаграждение за управление и контрол са задължение на дружеството възложител. При неспазване на правилата, в случай на ревизия на дружеството могат да му бъдат определени допълнителни задължения за невнесени в бюджета осигуровки и данъци, както и лихви за забава.

Управление и контрол, възложени на българско физическо лице

Стандартна хипотеза: дружеството плаща уговорено месечно възнаграждение в размер между минималния и максималния месечен осигурителен доход

Върху брутното месечно възнаграждение за управление и контрол дружеството изчислява осигуровките за сметка на лицето и за сметка на дружеството. Частта осигуровки за сметка на лицето се удържа от брутния размер на възнаграждението, а остатъкът се облага с 10% авансов данък. Дружеството е задължено да подаде месечни декларации (т.нар. образец 1 и образец 6) и да внесе в бюджета осигуровките и данъка до 25-то число на следващия месец.

Липсва уговорено възнаграждение за управление и контрол

В редица случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които не е предвидено възнаграждение за физическото лице. Възнаграждение за управление не е определено нито в дружествен договор, нито в решение на общо събрание на съдружници/акционери, нито по друг подобен начин. В такъв случай, дружеството няма задължения за начисляване и плащане на осигуровки и данък във връзка с възнаграждение за управление и контрол.

Определено е възнаграждение за управление и контрол, по-ниско от минималния или по-високо от максималния осигурителен доход

В някои случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които е предвидено символично месечно възнаграждение за физическото лице, например по-ниско и от минималната месечна работна заплата за страната. В такъв случай, дружеството дължи осигурителни вноски върху не по–малко от минималния месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии, определен в законодателството. Осигурителни вноски за всеки месец са дължими до 25-то число на следващия месец дори, ако възнаграждението не е реално изплатено на лицето.

Когато е предвидено месечно възнаграждение за управление и контрол, превишаващо максималния осигурителен доход (за 2016 г. е 2600 лв. месечно), осигурителни вноски за месеца се дължат върху 2600 лв., независимо дали възнаграждението е изплатено на лицето.

Личен данък върху възнаграждението за управление и контрол, т.е. върху данъчна основа, намалена с осигуровките, удържани за сметка на лицето, се дължи към бюджета само при пълно или частично изплащане към лицето на уговореното месечно възнаграждение за управление и контрол. Дружеството следва да внесе данъка до 25-то число на месеца, следващ този през който данъкът е удържан.

Управление и контрол, възложени на чуждестранно физическо лице

Социално и здравно осигуряване

Относно задълженията за социалноосигурителни вноски следва да се отбележи, че българското законодателство не разграничава лицата в зависимост от тяхното гражданство или данъчен статут (местни или чуждестранни за България), а от това дали те упражняват дейност, за която да подлежат на задължително осигуряване. Съгласно закона, на задължително осигуряване подлежат „управителите и прокуристите на търговски дружества и на еднолични търговци и на техните клонове, членовете на съвети на директорите, на управителни и надзорни съвети и контрольорите на търговски дружества, синдиците и ликвидаторите“. Така, за чуждестранни граждани, на които е възложено управление и контрол, са приложими правилата, описани по-горе по отношение на български физически лица, за определяне и плащане на вноски за социално осигуряване.

В случай, че за чуждестранния гражданин е предвидено възнаграждение, задължението за осигуряване в България би отпаднало, ако това е предвидено в международен договор в сила за България. Така например, ако управител на българско дружество е чуждестранен гражданин, който е осигурен като трудово заето лице в друга държава членка на Европейския съюз и това обстоятелство е надлежно удостоверено пред българското дружество, последното няма задължение за социалноосигурителни вноски за изплатеното на управителя възнаграждение.

Относно здравноосигурителните вноски, по силата на изричен законов текст такива не се дължат за чуждестранни граждани, които нямат разрешение за дългосрочно (5 години) или постоянно пребиваване в България.

Окончателен данък

Когато българско дружество начислява на чуждестранно физическо лице възнаграждение за управление и контрол, дружеството е задължено да удържи 10% окончателен данък върху брутния размер на възнаграждението. Възможно е данък да не се дължи или да се дължи в по-нисък размер когато това е предвидено в данъчна спогодба или в друг международен договор, в сила за България. Дължимият окончателен данък подлежи на внасяне в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.

В същия срок дружеството е задължено да подаде декларация за дължимия данък като обща сума за тримесечието. Получателите на доходи за управление и контрол се индивидуализират в приложение към декларацията, в случай, че са местни лица на държава членка на Европейския съюз. За лица, които не са местни за държава членка на ЕС, до 30-ти април на следващата година дружеството предоставя на Националната агенция за приходите (НАП) справка за изплатените през годината доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък. По искане на физическото лице, НАП му издава удостоверение за платения в България данък.

При облагането на чуждестранни лица с окончателен данък не е предвидено приспадане от данъчната основа на удържани за сметка на лицето и внесени в България социалноосигурителни вноски.

Преизчисляване на окончателен данък

За чуждестранни физически лица от държави членки на Евопейския съюз или на Европейското икономическо пространство е предвидена възможност за преизчисляване на окончателния данък, удържан в България, така че да е равен на данъка, който би бил дължим за доходите от управление и контрол, ако те бяха придобити от българско физическо лице. За да се възползва от възможността, чуждестранното лице следва да подаде годишна данъчна декларация в България. В данъчната декларация лицето би могло да посочи в намаление на данъчната основа удържани за негова сметка социалноосигурителни вноски в България.

Когато размерът на внесения окончателен данък превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване, до размера който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху същите доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.

Споделете

CAPTCHA изображение

Най-четени

Край на свидетелството за съдимост

Край на свидетелството за съдимост

Борисов: Сега с гишета и такси хората само се тормозят “Искаме да поставим гражданите и бизнеса в положение да не се редят на гише след гише и да плащат по няколко такси за една административна услуга. Така им вгорчаваме живота”, заяви премиерът Бойко Борисов пред представители на властта и няколко институции.

Емил Димитров-Ревизоро: Голямата контрабанда по пристанищата се случва

Емил Димитров-Ревизоро: Голямата контрабанда по пристанищата се случва

"Не е най-големият проблем, че по митниците взимали по 5 евро от камион", заяви пред БНТ Емил Димитров-Ревизоро, депутат от Обединени патриоти във връзка с акцията на "Кулата" преди няколко дни. "Голямата контрабанда по пристанищата се случва. Много контейнери бяха заловени. Има голям успех при цигарите, там 2 млн. се иззеха", коментира Ревизоро.

Банкрутирал милионер живее 20 години на самотен остров (Видео)

Банкрутирал милионер живее 20 години на самотен остров (Видео)

Дейвид Глашийн от 20 години живее на самотния остров Ресторейшън и се чувства щастлив, предаде Нова тв. Бившият милионер се мести на това кътче от Рая през май 1997-а, след като изгубва цялото си богатство при борсовия крах през 1987-а. По това време Дейвид е магнат в сферата на недвижимите имоти и златодобива,

Добрев:Потоците на газ променят ли се, България ще спре транзита от юг на север

Добрев:Потоците на газ променят ли се, България ще спре транзита от юг на север

"Ако потоците на газ в региона променят посоката си, България ще се изправи пред предизвикателството да преустанови транзита на газ от юг на север. Алтернативата за страната ни е да се изгради ново трасе от Провадия до Сръбската граница." Това коментира пред Радио „Фокус“ председателят на Парламентарната комисия по енергетика Делян Добрев.

Война на кеша

Война на кеша

War on Cash (война срещу кеша) не е име на холивудска суперпродукция. Това е жаргон, използван от европейския печат, за да опише опита на Eвропейската комисия рязко да ограничи плащанията в брой в ЕС. Целта е до края на 2018 г. чрез законодателни промени всяка държава сериозно да намали тавана за кешови плащания.

Валери Симеонов се кани на дискотеките по морето: Сега ще видите кон боб яде ли! (Видео)

Валери Симеонов се кани на дискотеките по морето: Сега ще видите кон боб яде ли! (Видео)

"Какао, Бедруум и т.н. - тихички през нощта. Иначе...." Това написа в туитър вицепремиерът Валери Симеонов като към към заканата за дискотеките е публикувал и откъс от филма "Вчера" - "Сега ше видите кон боб яде ли?".  Заради множеството оплаквания от шумни дискотеки през лятото Симеонов създаде линия за подаване на сигнали за шума в заведенията.

Московски: 3 нови закона за движението по пътищата

Московски: 3 нови закона за движението по пътищата

Законът за движение по пътищата ще се раздели на 3 основни закона - един, който ще включва регламента, инфраструктурата, пътните знаци, маркировката и ограничения за движенията. Втори за подгоготвката и квалификациата на водачите и трети, който ще е изцяло по техническата част като прегледи, качеството на автомобилите и пр.

Цените най-ниски в България от целия ЕС

Цените най-ниски в България от целия ЕС

България е била най-евтината държава в Европейския съюз през 2016 г. според данните на Евростат. Равнището на цените у нас е под половината от средното за ЕС - по-точно 48% от него. В 3 от общо 6 основни групи стоки и услуги най-евтино те могат да се купят у нас. Това се отнася за алкохола и цигарите,

Nоkіа 3310 вече в магазините на VIVACOM

Nоkіа 3310 вече в магазините на VIVACOM

За пръв път устройството беше представено в края на февруари по време Световния мобилен конгрес в Бapceлoнa. Легендарната Nоkіа 3310 се завръща и вече се предлага в магазините на VIVACOM. Обновеният дизайн запазва класическия облик на своя предшественик, като съвременната версия е по-компактна и лека.

Социалната пенсия за старост става 120,98 лв. от 1 юли

Социалната пенсия за старост става 120,98 лв. от 1 юли

Правителството определи нов размер на социалната пенсия за старост. От 1 юли тя ще нарасне от 118,14 лв. на 120,98 лв., съобщиха от пресцентъра на Министерски съвет. Промяната ще доведе до увеличаване на пенсиите, които не са свързани с трудова дейност, тъй като по закон техният размер се определя в зависимост от социалната пенсия за старост.

Най-коментирани

Преди Борисов да натисне КАТ! През 5 бюра за регистрация на кола - от 3 ч до цял ден

Преди Борисов да натисне КАТ! През 5 бюра за регистрация на кола - от 3 ч до цял ден

Минаваш три пъти през едно и също гише заради различни документи Всеки, който иска да регистрира законно колата си в столичния КАТ, трябва да се въоръжи най-малко с 5 часа търпение. Опашки пред 5 гишета, чакане пред “каналите” за проверка дали са пренабити номерата, после на редичката за номера... 52-годишен софиянец се “похвали”,

Война на кеша

Война на кеша

War on Cash (война срещу кеша) не е име на холивудска суперпродукция. Това е жаргон, използван от европейския печат, за да опише опита на Eвропейската комисия рязко да ограничи плащанията в брой в ЕС. Целта е до края на 2018 г. чрез законодателни промени всяка държава сериозно да намали тавана за кешови плащания.

Московски: 3 нови закона за движението по пътищата

Московски: 3 нови закона за движението по пътищата

Законът за движение по пътищата ще се раздели на 3 основни закона - един, който ще включва регламента, инфраструктурата, пътните знаци, маркировката и ограничения за движенията. Втори за подгоготвката и квалификациата на водачите и трети, който ще е изцяло по техническата част като прегледи, качеството на автомобилите и пр.

Емил Димитров-Ревизоро: Голямата контрабанда по пристанищата се случва

Емил Димитров-Ревизоро: Голямата контрабанда по пристанищата се случва

"Не е най-големият проблем, че по митниците взимали по 5 евро от камион", заяви пред БНТ Емил Димитров-Ревизоро, депутат от Обединени патриоти във връзка с акцията на "Кулата" преди няколко дни. "Голямата контрабанда по пристанищата се случва. Много контейнери бяха заловени. Има голям успех при цигарите, там 2 млн. се иззеха", коментира Ревизоро.

Московски: Железопътната линия София-Скопие е приоритет за България и Македония

Московски: Железопътната линия София-Скопие е приоритет за България и Македония

Според българския министър на транспорта и информационните технологии Ивайло Московски и неговия македонски колега Горан Сугарески изграждането на железопътната линия София-Скопие е приоритет, съобщава скопският телевизионен канал A1On, цитиран от “Фоукс“. „Железопътната връзка е от съществено значение за свободния поток на пътници и стоки,

Задлъжнели фирми ще се продават по-трудно

Задлъжнели фирми ще се продават по-трудно

Летвата за плащания в брой ще бъде променена между двете четения Фирми със задължения към бюджета вече ще се продават по-трудно. Собствениците им ще са длъжни да уведомят НАП за предстоящата сделка 30 дни, а не седмица, както в момента. Всички членове на управителните им органи пък ще носят лична имуществена отговорност за дълговете.

Тихомълком пуснаха тировете убийци в петък и неделя

Тихомълком пуснаха тировете убийци в петък и неделя

Ограничението за движението им е само когато има празнични дни  Тировете са пуснати да пътуват свободно по магистралите през лятото. Това е станало възможно със заповед от 21 ноември 2016 г., установи в. “24 часа”. Според нея тежкотоварните камиони вече не се спират в петък и неделя за определени часове по магистралите,

Цените най-ниски в България от целия ЕС

Цените най-ниски в България от целия ЕС

България е била най-евтината държава в Европейския съюз през 2016 г. според данните на Евростат. Равнището на цените у нас е под половината от средното за ЕС - по-точно 48% от него. В 3 от общо 6 основни групи стоки и услуги най-евтино те могат да се купят у нас. Това се отнася за алкохола и цигарите,

Цачева спря отпуските в Агенцията по вписванията, увеличи работното време (Снимки)

Цачева спря отпуските в Агенцията по вписванията, увеличи работното време (Снимки)

Работното време на Агенцията по вписванията за седмицата от 26 до 30 юни ще бъде от 8 до 19 часа. Всички отпуски на служителите бяха спрени със заповед още в четвъртък. А гражданите, които се редят, за да подадат своите финансови отчети, вече ще чакат в салона на агенцията, а не отвън. Това разпореди днес министърът на правосъдието Цецка Цачева,

Google ще строи собствен град

Google ще строи собствен град

Съвсем скоро в САЩ може да се появи град, изцяло принадлежащ на корпорацията Google. Холдингът Alphabet, по-голямата част от който всъщност е Google, пристъпи към изкупуването на огромен поземлен участък от град Сан Хосе, за да построи свой кампус с площ 60 хектара, в който ще има както офиси, така и домове за служителите, предаде kaldata.

Цачева спря отпуските в Агенцията по вписванията, увеличи работното време (Снимки)

Цачева спря отпуските в Агенцията по вписванията, увеличи работното време (Снимки)

Работното време на Агенцията по вписванията за седмицата от 26 до 30 юни ще бъде от 8 до 19 часа. Всички отпуски на служителите бяха спрени със заповед още в четвъртък. А гражданите, които се редят, за да подадат своите финансови отчети, вече ще чакат в салона на агенцията, а не отвън. Това разпореди днес министърът на правосъдието Цецка Цачева,

Google ще строи собствен град

Google ще строи собствен град

Съвсем скоро в САЩ може да се появи град, изцяло принадлежащ на корпорацията Google. Холдингът Alphabet, по-голямата част от който всъщност е Google, пристъпи към изкупуването на огромен поземлен участък от град Сан Хосе, за да построи свой кампус с площ 60 хектара, в който ще има както офиси, така и домове за служителите, предаде kaldata.

"Блумбърг": Богатството на Тръмп падна под прага от 3 млрд. долара

"Блумбърг": Богатството на Тръмп падна под прага от 3 млрд. долара

Нетната стойност на богатството на Доналд Тръмп е паднала под важния праг от 3 млрд. долара, показва последната оценка на индекса на милиардерите на агенция "Блумбърг", съобщава БНР. Според "Блумбърг" причина за това е понижената оценка на три от големите небостъргачи в Ню Йорк, притежавани от американския президент, включително и "Тръмп Тауър".

Икономиката в Европа превъзхожда тази на Великобритания

Икономиката в Европа превъзхожда тази на Великобритания

Когато преди година Великобритания гласува да напусне Европейския съюз, защитниците на тази идея твърдяха, че британската икономика е теглена назад от бавно нарастващия нефункциониращ съюз. Година по-късно, когато най-после преговорите за Брекзит започнаха, ситуацията е коренно различна, предаде БТА.

Турският износ в Катар се е утроил заради кризата в Персийския залив

Турският износ в Катар се е утроил заради кризата в Персийския залив

Турският износ в Катар се е утроил от обичайните си нива до стойност от 32,5 милиона долара, след като четири арабски държави започнаха да бойкотират емирството на 5 юни, съобщава Ройтерс, позовавайки се на Бюлент Тюфекчи, турския министър на търговията и митниците, предава БТА. По-рано този месец Саудитска Арабия, Египет,

Банкрутирал милионер живее 20 години на самотен остров (Видео)

Банкрутирал милионер живее 20 години на самотен остров (Видео)

Дейвид Глашийн от 20 години живее на самотния остров Ресторейшън и се чувства щастлив, предаде Нова тв. Бившият милионер се мести на това кътче от Рая през май 1997-а, след като изгубва цялото си богатство при борсовия крах през 1987-а. По това време Дейвид е магнат в сферата на недвижимите имоти и златодобива,

За шеста година избират най-добра компания

За шеста година избират най-добра компания

Старт на шестото издание на конкурса “Най-добра българска фирма на годината” даде инициаторът - Първа инвестиционна банка. Целта е да се покажат устойчиви бизнеси, да се откроят добрите бизнес идеи и практики. Състезанието стимулира развитието на българското предприемачество и мотивира фирмите да бъдат още по-конкурентоспособни и иновативни,

Плащане кеш до  1000 лева след 2 години

Плащане кеш до 1000 лева след 2 години

Прагът може и да се промени между двете четения на закона Плащанията в брой да бъдат свити, като от 1 януари 2019 г. разрешената сума да е 1000 лв. Това е записано в промени в Данъчно - осигурителния и процесуален кодекс (ДОПК), гласувани от парламента в четвъртък на първо четене. Според графика, предложен от финансовия министър Владислав Горанов

50% от алкохола още е в черната икономика

50% от алкохола още е в черната икономика

5 легални фирми с 214 млн. лв. за хазната, 1500 винарни - с 1 млн. 50% от алкохолния бранш е не в сивата, а в черната икономика. Пет големи легални компании внасят в хазната 214 млн. лв. данъци. 1500 обекта за дестилация - 1 млн. лв., въпреки че те преработват близо половината от суровината. Това заявиха от Националната лозаро-винарска камара

Най-богатите вземат 8 пъти повече от най-бедните

Най-богатите вземат 8 пъти повече от най-бедните

20% от българите с най-високи доходи получават 7,9 пъти повече от двайсетте процента с най-ниски. Това данните на НСИ за линията на бедността през 2016 г. Това е най-голямото разслоение, откакто през 2012 г. почнаха да се правят такива изследвания. Тогава разликата в доходите на най-богатите и най-бедните българи е била 6,1 пъти.