Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

  • 1
authorАвтор: Светла Маринова

Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

Светла Маринова ръководи екипа за данъчни и правни услуги в „Бейкър Тили, България“. Има магистърска степен по право от Софийския университет „Св. Климент Охридски“ и диплома по финансов мениджмънт от Асоциацията на дипломираните експерт-счетоводители (ACCA) на Обединеното кралство. Била е член на Съвместния форум за трансферно ценообразуване към Европейската комисия в периода 2007-2011 г. Има повече от 20 години професионален опит в областта на данъците.


      Възнаграждение на физическо лице за управление и контрол на българско дружество може да бъде предвидено в договор за управление и контрол или в дружествен договор, устав, решение на общо събрание на съдружниците/акционерите или по друг подобен начин.

Отношенията по управление и контрол на търговско дружество не са трудови правоотношения и не са подчинени на Кодекса на труда и останалото трудово законодателство. За данъчни цели обаче, правоотношенията по договори за управление и контрол с български физически лица са приравнени на трудовите правоотношения.

Съществуват специфики, разгледани по-долу, в случаите когато на чуждестранно физическо лице е възложено управление и контрол на българско дружество. За данъчни цели, българско физическо лице е такова, което независимо от гражданството си подлежи на облагане в България за доходите си както от източници в България така и от чужбина. Чуждестранни физически лица са тези, които не са български физически лица по смисъла на данъчните правила.

Удържането и внасянето на данъци и осигуровки при възнаграждение за управление и контрол са задължение на дружеството възложител. При неспазване на правилата, в случай на ревизия на дружеството могат да му бъдат определени допълнителни задължения за невнесени в бюджета осигуровки и данъци, както и лихви за забава.

Управление и контрол, възложени на българско физическо лице

Стандартна хипотеза: дружеството плаща уговорено месечно възнаграждение в размер между минималния и максималния месечен осигурителен доход

Върху брутното месечно възнаграждение за управление и контрол дружеството изчислява осигуровките за сметка на лицето и за сметка на дружеството. Частта осигуровки за сметка на лицето се удържа от брутния размер на възнаграждението, а остатъкът се облага с 10% авансов данък. Дружеството е задължено да подаде месечни декларации (т.нар. образец 1 и образец 6) и да внесе в бюджета осигуровките и данъка до 25-то число на следващия месец.

Липсва уговорено възнаграждение за управление и контрол

В редица случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които не е предвидено възнаграждение за физическото лице. Възнаграждение за управление не е определено нито в дружествен договор, нито в решение на общо събрание на съдружници/акционери, нито по друг подобен начин. В такъв случай, дружеството няма задължения за начисляване и плащане на осигуровки и данък във връзка с възнаграждение за управление и контрол.

Определено е възнаграждение за управление и контрол, по-ниско от минималния или по-високо от максималния осигурителен доход

В някои случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които е предвидено символично месечно възнаграждение за физическото лице, например по-ниско и от минималната месечна работна заплата за страната. В такъв случай, дружеството дължи осигурителни вноски върху не по–малко от минималния месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии, определен в законодателството. Осигурителни вноски за всеки месец са дължими до 25-то число на следващия месец дори, ако възнаграждението не е реално изплатено на лицето.

Когато е предвидено месечно възнаграждение за управление и контрол, превишаващо максималния осигурителен доход (за 2016 г. е 2600 лв. месечно), осигурителни вноски за месеца се дължат върху 2600 лв., независимо дали възнаграждението е изплатено на лицето.

Личен данък върху възнаграждението за управление и контрол, т.е. върху данъчна основа, намалена с осигуровките, удържани за сметка на лицето, се дължи към бюджета само при пълно или частично изплащане към лицето на уговореното месечно възнаграждение за управление и контрол. Дружеството следва да внесе данъка до 25-то число на месеца, следващ този през който данъкът е удържан.

Управление и контрол, възложени на чуждестранно физическо лице

Социално и здравно осигуряване

Относно задълженията за социалноосигурителни вноски следва да се отбележи, че българското законодателство не разграничава лицата в зависимост от тяхното гражданство или данъчен статут (местни или чуждестранни за България), а от това дали те упражняват дейност, за която да подлежат на задължително осигуряване. Съгласно закона, на задължително осигуряване подлежат „управителите и прокуристите на търговски дружества и на еднолични търговци и на техните клонове, членовете на съвети на директорите, на управителни и надзорни съвети и контрольорите на търговски дружества, синдиците и ликвидаторите“. Така, за чуждестранни граждани, на които е възложено управление и контрол, са приложими правилата, описани по-горе по отношение на български физически лица, за определяне и плащане на вноски за социално осигуряване.

В случай, че за чуждестранния гражданин е предвидено възнаграждение, задължението за осигуряване в България би отпаднало, ако това е предвидено в международен договор в сила за България. Така например, ако управител на българско дружество е чуждестранен гражданин, който е осигурен като трудово заето лице в друга държава членка на Европейския съюз и това обстоятелство е надлежно удостоверено пред българското дружество, последното няма задължение за социалноосигурителни вноски за изплатеното на управителя възнаграждение.

Относно здравноосигурителните вноски, по силата на изричен законов текст такива не се дължат за чуждестранни граждани, които нямат разрешение за дългосрочно (5 години) или постоянно пребиваване в България.

Окончателен данък

Когато българско дружество начислява на чуждестранно физическо лице възнаграждение за управление и контрол, дружеството е задължено да удържи 10% окончателен данък върху брутния размер на възнаграждението. Възможно е данък да не се дължи или да се дължи в по-нисък размер когато това е предвидено в данъчна спогодба или в друг международен договор, в сила за България. Дължимият окончателен данък подлежи на внасяне в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.

В същия срок дружеството е задължено да подаде декларация за дължимия данък като обща сума за тримесечието. Получателите на доходи за управление и контрол се индивидуализират в приложение към декларацията, в случай, че са местни лица на държава членка на Европейския съюз. За лица, които не са местни за държава членка на ЕС, до 30-ти април на следващата година дружеството предоставя на Националната агенция за приходите (НАП) справка за изплатените през годината доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък. По искане на физическото лице, НАП му издава удостоверение за платения в България данък.

При облагането на чуждестранни лица с окончателен данък не е предвидено приспадане от данъчната основа на удържани за сметка на лицето и внесени в България социалноосигурителни вноски.

Преизчисляване на окончателен данък

За чуждестранни физически лица от държави членки на Евопейския съюз или на Европейското икономическо пространство е предвидена възможност за преизчисляване на окончателния данък, удържан в България, така че да е равен на данъка, който би бил дължим за доходите от управление и контрол, ако те бяха придобити от българско физическо лице. За да се възползва от възможността, чуждестранното лице следва да подаде годишна данъчна декларация в България. В данъчната декларация лицето би могло да посочи в намаление на данъчната основа удържани за негова сметка социалноосигурителни вноски в България.

Когато размерът на внесения окончателен данък превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване, до размера който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху същите доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.

Споделете

CAPTCHA изображение

Най-четени

22-годишен българин с разрастващ се по света бизнес (Видео)

22-годишен българин с разрастващ се по света бизнес (Видео)

Той е само на 22 години, но медии твърдят, че вече е много богат. Заради успехите му и иновативното му мислене, го наричат българския Стив Джобс. Той е Любомир Янчев и казва, че не обича думата „предприемач”. Любомир Янчев е изпълнителен директор на една от най-бързо развиващите се в света на технологиите компания.

Менда Стоянова: През 2018 г. ще има рязък ръст на минималната заплата, става 510 лева

Менда Стоянова: През 2018 г. ще има рязък ръст на минималната заплата, става 510 лева

Увеличението в разходната част на бюджета е възможно 2018 година и то ще се случи. Разликата спрямо 2017 година е 2,5 милиарда. Тези пари дойдоха от ръста на икономиката, каза Менда Стоянова в сутрешния блок на БНТ. За първи път през 2018 година ще има рязък ръст на минималната работна заплата  на 510 лева.

3 джипки по половин милион продадени през уикенда

3 джипки по половин милион продадени през уикенда

Трима души са купили най-скъпата кола на софийския автосалон само през уикенда, съобщиха от фирмата вносител. Става въпрос за луксозния всъдеход Range Rover SVAutobiography, който струва 440 000 лева. Болшинството от изложителите са доволни от изложението, като регистритат повишен интерес към моделите в изложбения център на “Цариградско шосе”.

Бизнесмен от Велико Търново си купи бомбардировач

Бизнесмен от Велико Търново си купи бомбардировач

Бизнесменът от В. Търново Иво Табаков си купи бомбардировач, съобщи “Труд”. “Да, вярно е. Открих го в насипно състояние и започнах да го възстановявам. Успях да намеря, макар и трудно,резервни части и сглобихме самолета. Липсваха и много елементи от конструкцията, но намерихме и тях и той вече е в автентичния си вид”, потвърди Табаков.

Министър Нанков: Пътят Слънчев бряг – Бургас трябва да е готов за 187 дни

Министър Нанков: Пътят Слънчев бряг – Бургас трябва да е готов за 187 дни

За 187 дни по договор трябва да бъде готов пътят Слънчев бряг – Бургас, това съобщи пред журналисти министърът на регионалното развитие и благоустройството Николай Нанков по време на първата копка на първата отсечка от пътя, предаде „Фокус“. По думите му срокът е възможно да се съкрати. „Имаме уверението на строителя,

Българите карат най-старите коли в Европа

Българите карат най-старите коли в Европа

Българите карат най-старите коли в Европа, показват данни на Европейската асоциация на вносителите на автомобили за възрастта на автомобилите в ЕС през 2016 г. Средната възраст на автомобилите в ЕС като цяло е била 10,7 години, при над 20 години у нас, показват данните на асоциацията, цитирани от БТА.

Вдигат бронзова къща на мястото на мавзолея

Вдигат бронзова къща на мястото на мавзолея

Най-голямата скулптура в света, която представлява сграда, ще се появи в началото на 2018 г. на мястото на бившия мавзолей на Георги Димитров в София. Проектът “Бронзовата къща” е на българския художник Пламен Деянофф, който живее във Виена, и фондацията му. Инициативата за издигането на скулптурата е официално правителствено предложение на

КНСБ иска максимална пенсия от 1000 лева през следващата година

КНСБ иска максимална пенсия от 1000 лева през следващата година

КНСБ настоява максималната пенсия да стане 1000 лева през следващата година, каза изпълнителният секретар на Конфедерацията Ася Гонева на семинар за журналисти, предаде БТА. В момента таванът на пенсиите е 910 лева. За мярката, която предлага КНСБ, са необходими и 42-45 милиона лева. Сега над 45 хиляди и 500 са тези,

Китайци ни проучват за завод за джанти

Китайци ни проучват за завод за джанти

Китайски гигант е изявил намерение да строи завод за джанти и проучва Русе, Плевен и Пловдив. Това каза за вестник “24 часа” директорът на Българската агенция за инвестиции Стамен Янев. Първоначалната инвестиция е 30 млн. евро. Справка в сайта на корпорацията показва, че дъщерната ѝ компания, която гледа към нас,

Рекорд - 13 млрд. лв. струва компания на българската фондова борса

Рекорд - 13 млрд. лв. струва компания на българската фондова борса

Само с една сделка на фондовата борса бе постигнат рекорд по оценка на една компания - 13 млрд. лв. За сравнение - до този момент оценката на всички останали публични фирми е 10 млрд. лв. Става дума за дружеството “Кепитъл консепт лимитед”, което е зад проекта за мегаполис “Света София” в софийското село Мусачево.

Най-коментирани

ЧЕЛО 7 Ч. Инж. Илия Гърков: Добивът на златна  руда от Ада тепе ще  започне в края на 2018 г.

ЧЕЛО 7 Ч. Инж. Илия Гърков: Добивът на златна руда от Ада тепе ще започне в края на 2018 г.

Технологията изключва цианиди. 5 млн. долара се влагат в проекти на малкия и средния бизнес в Крумовград, казва вицепрезидентът на “Дънди Прешъс Металс” - Г-н Гърков, колко години отидоха в дебати и протести? Хората се притесняваха от цианидите при производството на златото в Крумовград. Как все пак ви приеха,

По-малко туристи в Каталуня след референдума за независимост

По-малко туристи в Каталуня след референдума за независимост

 Туристическият сектор на Каталония е силно засегнат от ефектите на непризнатия от Мадрид референдум за независимост, пише вестник Le Figaro, цитиран от Фокус. За първите две седмици на октомври туристическата активност е отбелязала спад с 15% в сравнение със същия период на миналата година, сочат данни на професионалната асоциация „Екселтур“.

Бизнесмен от Велико Търново си купи бомбардировач

Бизнесмен от Велико Търново си купи бомбардировач

Бизнесменът от В. Търново Иво Табаков си купи бомбардировач, съобщи “Труд”. “Да, вярно е. Открих го в насипно състояние и започнах да го възстановявам. Успях да намеря, макар и трудно,резервни части и сглобихме самолета. Липсваха и много елементи от конструкцията, но намерихме и тях и той вече е в автентичния си вид”, потвърди Табаков.

Джордж Сорос дари 18 млрд. долара на "Отворено общество"

Джордж Сорос дари 18 млрд. долара на "Отворено общество"

Прочутият американски финансист Джордж Сорос дари голяма част от богатството си на своята фондация, създадена през 1984 г. в подкрепа на демокрацията, човешките права и свободата на печата, предаде Франс прес, цитира БТА. "Отворено общество" получи 18 милиарда долара от 87-годишния Сорос, голям донор на Демократическата партия в САЩ,

По нов начин ще определят месечните заплати на министрите и вицепремиерите

По нов начин ще определят месечните заплати на министрите и вицепремиерите

Правителството одобри нов начин за определяне на основните месечни заплати на заместник-министрите и на началниците на кабинетите на министър-председателя, на заместник министър-председателите и на министрите, като направи изменения и допълнения в ПМС №67 от 2010 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности.

Рекорд - 13 млрд. лв. струва компания на българската фондова борса

Рекорд - 13 млрд. лв. струва компания на българската фондова борса

Само с една сделка на фондовата борса бе постигнат рекорд по оценка на една компания - 13 млрд. лв. За сравнение - до този момент оценката на всички останали публични фирми е 10 млрд. лв. Става дума за дружеството “Кепитъл консепт лимитед”, което е зад проекта за мегаполис “Света София” в софийското село Мусачево.

Българският земеделски работник е сред най-бедните в Европа

Българският земеделски работник е сред най-бедните в Европа

Българският земеделски работник е сред най-бедните в Европа. Единствено в македонското селско стопанство заплатите са по-ниски, разказва Би Ти Ви. В същото време се оказва, че средната заплата в земеделието у нас вече изпреварва доходите в ресторантьорството и строителството, но пак трудно се намират служители.

Производството на бира у нас бележи най-висок ръст за последните 10 години

Производството на бира у нас бележи най-висок ръст за последните 10 години

Производството на бира у нас бележи най-високия си ръст за последните 10 години, отчитат от Съюза на пивоварите. През 2016-та година вносът от ЕС е спаднал с два процента, а износът се е увеличил с осем, предаде БНТ.  В същото време производството на малц и хмел намалява и собствениците на предприятия разчитат на суровина от чужбина.

Радев подкрепи Южния газов коридор, където Азербайджан играе ключова роля

Радев подкрепи Южния газов коридор, където Азербайджан играе ключова роля

Азербайджан играе ключова роля за диверсификацията на енергийните източници за Източна и Централна Европа. За това подкрепяме този проект. Това каза президентът Румен Радев в началото на разговора си с президента на Азербайджан Илхам Алиев по време на двудневното му официално посещение в Баку. Българският президент декларира подкрепата си за Южния

Българите карат най-старите коли в Европа

Българите карат най-старите коли в Европа

Българите карат най-старите коли в Европа, показват данни на Европейската асоциация на вносителите на автомобили за възрастта на автомобилите в ЕС през 2016 г. Средната възраст на автомобилите в ЕС като цяло е била 10,7 години, при над 20 години у нас, показват данните на асоциацията, цитирани от БТА.

КНСБ: Бизнесът има възможност да вдигне заплатите

КНСБ: Бизнесът има възможност да вдигне заплатите

Излизаме на национален протест на 27 октомври за по-високи заплати, това иска българинът, независимо в коя сфера работи, каза президентът на КНСБ Пламен Димитров в студиото на предаването "Още от деня". "Имаме анализи на отделните сектори, 20 млрд. лева е печалбата на бизнеса за миналата година, отчита НСИ, има откъде да дойдат пари за увеличение,

Световната банка с прогноза за ръст на икономиката на България до 3,8%

Световната банка с прогноза за ръст на икономиката на България до 3,8%

Световната банка повиши сериозно прогнозата си за ръста на икономиката на България през 2017 г. до 3,8%. Това става ясно от последния доклад на банката за икономиките на Европа и Централна Азия, представен днес. В предишния доклад от май прогнозата за ръста на БВП на страната ни беше 3%, предаде "ТВ Европа". През 2018 г.

Приеха промени в Закона за собствеността на първо четене

Приеха промени в Закона за собствеността на първо четене

Парламентът прие промени в Закона за собствеността и ползването на земеделските земи на първо четене. Бяха предложени три законопроекта - на ГЕРБ, на "Обединени патриоти" /ОП/ и на "БСП за България". Бяха приети първите два, третият беше отхвърлен, предаде БТА. Промените са по отношение на договорите за наем и условията за пренаемане на земеделски

Томислав Дончев откри завод за 50 млн. лева край Пловдив

Томислав Дончев откри завод за 50 млн. лева край Пловдив

Вицепремиерът Томислав Дончев преряза лентата на нов завод на немската компания "Осрам" край Пловдив, в който ще се произвеждат осветителни тела за европейския пазар. Капиталовложението е за 50 млн. лева. В предприятието са наети 500 души, но се очаква следващата година да бъдат открити още 400 работни места.

Новото издание на Лотарията на НАП бие по интерес първото

Новото издание на Лотарията на НАП бие по интерес първото

Второто издание на Лотарията с касови бележки на Националната агенция по приходите отново превзе интернет и социалните мрежи. Само седмица след старта, за участие във втората част на популярната игра на данъчните, са регистрирани над 470 000 фискални бонове на обща стойност над 8,5 млн. лв. Близо 30 000 от вече регистрираните бележки са от ПОС

Плодовете поскъпват заради масово измръзване

Плодовете поскъпват заради масово измръзване

Плодовете поскъпват заради масово измръзване. Нетипично ниските температури през пролетта в овощните градини вече се отразиха на сергиите. Родната реколта на сливи, круши и ябълки е драстично по-малка. И не само у нас, а и в цяла Европа, предава NOVA. Така съвсем скоро ябълката, която е най-разпространеният плод, отглеждан в ЕС,

Ангелкова: Не е редно всеки да тълкува официалните данни на туризма както му е изгодно

Ангелкова: Не е редно всеки да тълкува официалните данни на туризма както му е изгодно

Работим с официални данни в туризма, не е редно всеки да ги тълкува както му е изгодно и да се правят манипулации. Това каза министърът на туризма Николина Ангелкова пред Нова телевизия. Във връзка с исканата и оставка от АБТТА и твърдението, че се манипулират данните за туризма, Николина Ангелкова заяви: „Не мога да си обясня аргументите им.

Измамник поискал 5 млн. долара от милиардера Ричард Брансън

Измамник поискал 5 млн. долара от милиардера Ричард Брансън

Милиардерът Ричард Брансън разкри, че измамник, представил се за британския министър на отбраната Майкъл Фалън, се опитал да го убеди да даде 5 милиона долара за предполагаемо тайно плащане на откуп, предаде Ройтерс, цитирана от БТА. Брансън призова за информация, която да помогне за откриване на мошеника, и каза, че подозира,

Русия е дала 2,3 млрд. долара на заем на САЩ за един месец

Русия е дала 2,3 млрд. долара на заем на САЩ за един месец

Руските инвестиции в ценни книжа на САЩ през месец август са се увеличили до 2,3 милиарда долара, което е повече от предходния месец, предава РИА Новости, позовавайки се на данни, публикувани от финансовото министерство на Съединените щати. Общият обем на руските вложения в ценни книжа на САЩ е 105,4 милиарда долара, предава Фокус.

10 правила за успешни преговори

10 правила за успешни преговори

Воденето на преговори е умение, което се придобива с талант и много познания и опит. Ако искате да постигате целите си бързо и лесно трябва да сте добре подготвени. Текстът, който ви предлагаме, ще ви помогне да научите основните правила за успешни преговори. Той е част от книгата „Етикет и протокол” от Йордан Кожухаров.