Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

  • 1
authorАвтор: Светла Маринова

Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

Светла Маринова ръководи екипа за данъчни и правни услуги в „Бейкър Тили, България“. Има магистърска степен по право от Софийския университет „Св. Климент Охридски“ и диплома по финансов мениджмънт от Асоциацията на дипломираните експерт-счетоводители (ACCA) на Обединеното кралство. Била е член на Съвместния форум за трансферно ценообразуване към Европейската комисия в периода 2007-2011 г. Има повече от 20 години професионален опит в областта на данъците.


      Възнаграждение на физическо лице за управление и контрол на българско дружество може да бъде предвидено в договор за управление и контрол или в дружествен договор, устав, решение на общо събрание на съдружниците/акционерите или по друг подобен начин.

Отношенията по управление и контрол на търговско дружество не са трудови правоотношения и не са подчинени на Кодекса на труда и останалото трудово законодателство. За данъчни цели обаче, правоотношенията по договори за управление и контрол с български физически лица са приравнени на трудовите правоотношения.

Съществуват специфики, разгледани по-долу, в случаите когато на чуждестранно физическо лице е възложено управление и контрол на българско дружество. За данъчни цели, българско физическо лице е такова, което независимо от гражданството си подлежи на облагане в България за доходите си както от източници в България така и от чужбина. Чуждестранни физически лица са тези, които не са български физически лица по смисъла на данъчните правила.

Удържането и внасянето на данъци и осигуровки при възнаграждение за управление и контрол са задължение на дружеството възложител. При неспазване на правилата, в случай на ревизия на дружеството могат да му бъдат определени допълнителни задължения за невнесени в бюджета осигуровки и данъци, както и лихви за забава.

Управление и контрол, възложени на българско физическо лице

Стандартна хипотеза: дружеството плаща уговорено месечно възнаграждение в размер между минималния и максималния месечен осигурителен доход

Върху брутното месечно възнаграждение за управление и контрол дружеството изчислява осигуровките за сметка на лицето и за сметка на дружеството. Частта осигуровки за сметка на лицето се удържа от брутния размер на възнаграждението, а остатъкът се облага с 10% авансов данък. Дружеството е задължено да подаде месечни декларации (т.нар. образец 1 и образец 6) и да внесе в бюджета осигуровките и данъка до 25-то число на следващия месец.

Липсва уговорено възнаграждение за управление и контрол

В редица случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които не е предвидено възнаграждение за физическото лице. Възнаграждение за управление не е определено нито в дружествен договор, нито в решение на общо събрание на съдружници/акционери, нито по друг подобен начин. В такъв случай, дружеството няма задължения за начисляване и плащане на осигуровки и данък във връзка с възнаграждение за управление и контрол.

Определено е възнаграждение за управление и контрол, по-ниско от минималния или по-високо от максималния осигурителен доход

В някои случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които е предвидено символично месечно възнаграждение за физическото лице, например по-ниско и от минималната месечна работна заплата за страната. В такъв случай, дружеството дължи осигурителни вноски върху не по–малко от минималния месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии, определен в законодателството. Осигурителни вноски за всеки месец са дължими до 25-то число на следващия месец дори, ако възнаграждението не е реално изплатено на лицето.

Когато е предвидено месечно възнаграждение за управление и контрол, превишаващо максималния осигурителен доход (за 2016 г. е 2600 лв. месечно), осигурителни вноски за месеца се дължат върху 2600 лв., независимо дали възнаграждението е изплатено на лицето.

Личен данък върху възнаграждението за управление и контрол, т.е. върху данъчна основа, намалена с осигуровките, удържани за сметка на лицето, се дължи към бюджета само при пълно или частично изплащане към лицето на уговореното месечно възнаграждение за управление и контрол. Дружеството следва да внесе данъка до 25-то число на месеца, следващ този през който данъкът е удържан.

Управление и контрол, възложени на чуждестранно физическо лице

Социално и здравно осигуряване

Относно задълженията за социалноосигурителни вноски следва да се отбележи, че българското законодателство не разграничава лицата в зависимост от тяхното гражданство или данъчен статут (местни или чуждестранни за България), а от това дали те упражняват дейност, за която да подлежат на задължително осигуряване. Съгласно закона, на задължително осигуряване подлежат „управителите и прокуристите на търговски дружества и на еднолични търговци и на техните клонове, членовете на съвети на директорите, на управителни и надзорни съвети и контрольорите на търговски дружества, синдиците и ликвидаторите“. Така, за чуждестранни граждани, на които е възложено управление и контрол, са приложими правилата, описани по-горе по отношение на български физически лица, за определяне и плащане на вноски за социално осигуряване.

В случай, че за чуждестранния гражданин е предвидено възнаграждение, задължението за осигуряване в България би отпаднало, ако това е предвидено в международен договор в сила за България. Така например, ако управител на българско дружество е чуждестранен гражданин, който е осигурен като трудово заето лице в друга държава членка на Европейския съюз и това обстоятелство е надлежно удостоверено пред българското дружество, последното няма задължение за социалноосигурителни вноски за изплатеното на управителя възнаграждение.

Относно здравноосигурителните вноски, по силата на изричен законов текст такива не се дължат за чуждестранни граждани, които нямат разрешение за дългосрочно (5 години) или постоянно пребиваване в България.

Окончателен данък

Когато българско дружество начислява на чуждестранно физическо лице възнаграждение за управление и контрол, дружеството е задължено да удържи 10% окончателен данък върху брутния размер на възнаграждението. Възможно е данък да не се дължи или да се дължи в по-нисък размер когато това е предвидено в данъчна спогодба или в друг международен договор, в сила за България. Дължимият окончателен данък подлежи на внасяне в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.

В същия срок дружеството е задължено да подаде декларация за дължимия данък като обща сума за тримесечието. Получателите на доходи за управление и контрол се индивидуализират в приложение към декларацията, в случай, че са местни лица на държава членка на Европейския съюз. За лица, които не са местни за държава членка на ЕС, до 30-ти април на следващата година дружеството предоставя на Националната агенция за приходите (НАП) справка за изплатените през годината доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък. По искане на физическото лице, НАП му издава удостоверение за платения в България данък.

При облагането на чуждестранни лица с окончателен данък не е предвидено приспадане от данъчната основа на удържани за сметка на лицето и внесени в България социалноосигурителни вноски.

Преизчисляване на окончателен данък

За чуждестранни физически лица от държави членки на Евопейския съюз или на Европейското икономическо пространство е предвидена възможност за преизчисляване на окончателния данък, удържан в България, така че да е равен на данъка, който би бил дължим за доходите от управление и контрол, ако те бяха придобити от българско физическо лице. За да се възползва от възможността, чуждестранното лице следва да подаде годишна данъчна декларация в България. В данъчната декларация лицето би могло да посочи в намаление на данъчната основа удържани за негова сметка социалноосигурителни вноски в България.

Когато размерът на внесения окончателен данък превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване, до размера който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху същите доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.

Споделете

CAPTCHA изображение

Най-четени

"Дейли мейл": Путин "тръмпна" Доналд. Има състояние от $200 млрд. Американецът - само 3

"Дейли мейл": Путин "тръмпна" Доналд. Има състояние от $200 млрд. Американецът - само 3

Руският президент Владимир Путин и американският Доналд Тръмп споделят страстта си към частни самолети и недвижими имоти по целия свят. Докато Путин печели от инвестиции в петрол и природен газ, Тръмп трупа богатство от имоти, пише "Дейли мейл". Между двамата обаче има друга сериозна разлика. Оценките на състоянието на руския президент достигат

Държавата се заема с изцяло нова жилищна стратегия

Държавата се заема с изцяло нова жилищна стратегия

Предстои Националният център за териториално развитие да разработи проект, а надеждите - заложените в него мерки стъпка по стъпка да решат натрупаните през годините проблеми в жилищния сектор като лошо състояние на жилищния фонд, големия брой необитаеми жилища, пренаселени домове, високо енегропотребление.

Възстановяват жп линията Истанбул-София на 20 февруари

Възстановяват жп линията Истанбул-София на 20 февруари

Възтановяват движението на 20-и февруари между най-големия турски град, Истанбул, и българската столица София, пише вестник Daily Sabah, цитирано от БТА. Възстановителните работи по железопътната линия между Истанбул и митническия пункт Капъкуле на границата с България приключиха, съобщават във вестника.

Първият експресен влак от Истанбул пристигна в София

Първият експресен влак от Истанбул пристигна в София

Първият експресен влак от турския град Истанбул пристигна днес в българската столица София след около девет часа и половина път, съобщава турската Anadolu Agency, цитирана от "Фокус". Управителят на пътническото обслужване в Истанбул към Турски държавни железници коментира, високотехнологичният експресен влак с четири вагона ще се движи всеки ден.

Над 7000 заможни безработни има у нас

Над 7000 заможни безработни има у нас

Около и над средната заплата получават 7132-ма безработни, докато си стоят у дома и разполагат с времето си, пише "Монитор". Става дума за хора, които взимат обезщетение за безработица между 900 лева и 1560 лева. Цитираните от всекидневника данни са на Националния осигурителен институт (НОИ) и се отнасят до ноември 2016 година.

Българи са замесени в измама за 6 млн. евро в Германия

Българи са замесени в измама за 6 млн. евро в Германия

Няколкостотин български граждани са замесени в един от най-мащабните случаи на измама със социални помощи в Германия, съобщи Дойче веле. Действието се развива в Бремерхафен, а щетите възлизат на 6 милиона евро, съобщи NOVA.  Между 2013 и 2016 година около 1 300 чужденци, повечето от които български граждани,

Борисов: Взехме дълг, когато парите бяха евтини (Видео)

Борисов: Взехме дълг, когато парите бяха евтини (Видео)

Нашата програма няма нито една незащитена цифра - средната работна заплата, минималната работна заплата, пенсиите, бонусите за Коледа и Великден. Това каза експремиерът Бойко Борисов на откриването на Национална политическа академия на ЖГЕРБ в Стара Загора, на която представят приоритетите в предизборната програма на ПП ГЕРБ.

Компаниите не се интересуват от дипломи, а от умения

Компаниите не се интересуват от дипломи, а от умения

Божидар Данев е роден на 5 ноември 1939 г. в София и е завършил Техническия университет. От 1980 г. работи в предшественика на БСК – Българската индустриална стопанска асоциация, а от 1993 г. е председател на БСК. В продължение на около 6 години е и изпълнителен директор на Българската фондова борса. До 2010 г. е член на управителния съвет на БАН.

Държавата България купува обратно ЧЕЗ?  Имало и такъв план

Държавата България купува обратно ЧЕЗ? Имало и такъв план

Иначе има 7 играчи, част от тях са с руски и турски капитали. Компанията снабдява с ток 40% от бита и малкия и средния бизнес Българската държава може да изкупи обратно ЧЕЗ - енерго-разпределителното дружество, което снабдява с ток Западна България. Този план е обсъждан неофициално на високо ниво в държавата.

Вижте условията за пенсиониране през тази и следващите години

Вижте условията за пенсиониране през тази и следващите години

Ето какви са условията за пенсиониране в различните възрасти, трудов стаж и професионални категории За да придобият право на пенсия за осигурителен стаж и възраст след 31.12.2016 г, осигурените лица трябва да имат навършена минимална пенсионна възраст и определен стаж, както е показано в таблицата, съобщават на сайта на НОИ.

Най-коментирани

Борисов: Взехме дълг, когато парите бяха евтини (Видео)

Борисов: Взехме дълг, когато парите бяха евтини (Видео)

Нашата програма няма нито една незащитена цифра - средната работна заплата, минималната работна заплата, пенсиите, бонусите за Коледа и Великден. Това каза експремиерът Бойко Борисов на откриването на Национална политическа академия на ЖГЕРБ в Стара Загора, на която представят приоритетите в предизборната програма на ПП ГЕРБ.

Горанов: Растежът може да се ускори до над 4 % при ново управление на ГЕРБ

Горанов: Растежът може да се ускори до над 4 % при ново управление на ГЕРБ

Пред растежа в България има много резерви и при ново управление на ГЕРБ тези 3,6 и 3,5 процента, които досега отчитахме, спокойно могат да се ускорят до над 4 процента. Това коментира бившият финансов министър Владислав Горанов на европейски форум, организиран от ГЕРБ, на тема "Предприемачество за растеж", съобщи БТА.

Компаниите не се интересуват от дипломи, а от умения

Компаниите не се интересуват от дипломи, а от умения

Божидар Данев е роден на 5 ноември 1939 г. в София и е завършил Техническия университет. От 1980 г. работи в предшественика на БСК – Българската индустриална стопанска асоциация, а от 1993 г. е председател на БСК. В продължение на около 6 години е и изпълнителен директор на Българската фондова борса. До 2010 г. е член на управителния съвет на БАН.

Държавата България купува обратно ЧЕЗ?  Имало и такъв план

Държавата България купува обратно ЧЕЗ? Имало и такъв план

Иначе има 7 играчи, част от тях са с руски и турски капитали. Компанията снабдява с ток 40% от бита и малкия и средния бизнес Българската държава може да изкупи обратно ЧЕЗ - енерго-разпределителното дружество, което снабдява с ток Западна България. Този план е обсъждан неофициално на високо ниво в държавата.

НЗОК:  Лекарствата да се заплащат на  килограм тегло на пациента

НЗОК: Лекарствата да се заплащат на килограм тегло на пациента

Нов начин за заплащане на лекарствата обмисля Националната здравноосигурителна каса и той е те да се заплщат на  килограм тегло на пациента, обяви д-р Димитър Петров, подуправител на здравната каса, по време на дискусия за актуалните проблеми в лкеарствената политика на държавата, част от Националната кампания на в. „24 часа” и списание .

Марина Низамска: Частици от радиоактивния йод 131 не са засичани в България

Марина Низамска: Частици от радиоактивния йод 131 не са засичани в България

Засечени са във Финдандия, Германия, Полша, Испания, казва шефът на отдел "Аварийно планиране и готовност" в Агенцията за ядрено регулиране   Частици от радиоактивния йод не са стигали до България. Това  заяви за "24 часа" шефът на отдела за аварийно планиране и готовност на Агенцията за ядрено регулиране Марина Низамска.

Бойко Борисов: Не можем да излъжем, толкова сме предвидими (Видео)

Бойко Борисов: Не можем да излъжем, толкова сме предвидими (Видео)

Както казва нашият мислител Томислав Дончев, ГЕРБ са толкова предвидими, толкова сме ясни, толкова се знае каква ще направим, че дори не можем да излъжем предизборно. Това каза лидерът на ГЕРБ Бойко Борисов по време Европейски форум „Предприемачество за растеж“. Ние категорично сме за плосък данък.

Не е ясен източникът на радиация над Европа

Не е ясен източникът на радиация над Европа

От няколко седмици във въздуха над Европа се измерват завишени количества на радиоактивен йод 131. Германски специалисти подозират, че в край морето на Северния полюс е имало атомен инцидент, който е разпръснал радиация. Причината за повишенат арадиация е все още неясна. Йод 131 е засечен над Германия, Финландия, Полша, Чехия, Франция, Испания.

"Дейли мейл": Путин "тръмпна" Доналд. Има състояние от $200 млрд. Американецът - само 3

"Дейли мейл": Путин "тръмпна" Доналд. Има състояние от $200 млрд. Американецът - само 3

Руският президент Владимир Путин и американският Доналд Тръмп споделят страстта си към частни самолети и недвижими имоти по целия свят. Докато Путин печели от инвестиции в петрол и природен газ, Тръмп трупа богатство от имоти, пише "Дейли мейл". Между двамата обаче има друга сериозна разлика. Оценките на състоянието на руския президент достигат

Българи са замесени в измама за 6 млн. евро в Германия

Българи са замесени в измама за 6 млн. евро в Германия

Няколкостотин български граждани са замесени в един от най-мащабните случаи на измама със социални помощи в Германия, съобщи Дойче веле. Действието се развива в Бремерхафен, а щетите възлизат на 6 милиона евро, съобщи NOVA.  Между 2013 и 2016 година около 1 300 чужденци, повечето от които български граждани,

5 златни бика за инвеститор на 2016 г.

5 златни бика за инвеститор на 2016 г.

Кристални плакети за успешен стартъп, за община с най-много инвестиции и за социална инвестиция Голямата награда "Инвеститор на 2016 г."  отиде при "Сенсата Технолоджис България".  Това стана на тържествена церемония на Българската агенция за инвестиции (БАИ).  В агенцията бяха предложени 60 компании от всички сфери на икономиката,

Награждават инвеститорите на 2016 година

Награждават инвеститорите на 2016 година

Започна церемонията по награждаването на инвеститорите на 2016 г, която се провежда за 11-и път. Неин организатор е Българската агенция за инвестиции. Церемонията, която отличава фирмите, инвестирали у нас през миналата година, уважиха вицепремиерът Деница Златева, министърът на икономиката Теодор Седларски, зам-министри на икономиката,

Вицепремирът Деница Златева: Сред приоритети ни е икономически растеж

Вицепремирът Деница Златева: Сред приоритети ни е икономически растеж

Сред приордитетите на предстоящото председателство на България е икономически растеж, и образование, свързано с потребностите на бизнеса. Това каза вицепремиерът по подготовката на председателството ни в ЕС по време на връчването на наградите "Инвеститор на годината". За мен е изключителна чест да връча награда за иновативен бизнес.

Белгийската “КВС Груп” поиска  КЗК да разреши сделката за ОББ

Белгийската “КВС Груп” поиска КЗК да разреши сделката за ОББ

Белгийската “КВС Груп” е уведомила българската комисия за защита на конкуренцията за придобиването на ОББ. КЗК е образувала производство, става ясно от регистъра на антимонополния орган. Комисията трябва да проучи дали сделката няма да създаде монопол в банковия сектор и да даде съгласие за финализирането ѝ.

Проф. д-р Камелия Касабова:
Прихващането на данни през интернет е хитът при източването на банкови сметки

Проф. д-р Камелия Касабова: Прихващането на данни през интернет е хитът при източването на банкови сметки

Камелия Касабова е доктор по право и професор по търговско право в СУ „Св. Климент Охридски“. Специализирала е банково дело в Швейцария и банково и борсово дело в САЩ. Работила е като директор на направление „Правно“ на Минералбанк и главен секретар на Асоциацията на банките в България. Камелия Касабова е била заместник председател на 39 и 40

Герджиков: Работим за намаляването на административната тежест за бизнеса

Герджиков: Работим за намаляването на административната тежест за бизнеса

Работим активно в интерес на намаляването на административната тежест, което може да спести милиони на бизнеса, заяви министър-председателят Огнян Герджиков на среща с представители на Асоциацията на организациите на българските работодатели. Той се съгласи с необходимостта да се ускори въвеждането на електронното управление.

България в топ 5 на държавите в света по равенството на половете в бизнеса

България в топ 5 на държавите в света по равенството на половете в бизнеса

България е сред първите пет държави в света по отношение на равенството на половете в бизнеса. Страната ни е на пето място по най-голям дял на жените (22 на сто), участващи в бордове на директори. Това каза министърът на труда и социалната политика Гълъб Донев по време на работна среща със Съвета на жените в бизнеса в България,

Цената на "Южния газов коридор" няма да превиши 40 милиарда долара

Цената на "Южния газов коридор" няма да превиши 40 милиарда долара

Общата стойност на проекта "Южен газов коридор" няма да превиши 40 млрд. долара. Това заяви днес министърът на енергетиката на Азербайджан Натик Алиев, цитиран от ТАСС, след третото заседание на Консултативния съвет по "Южния газов коридор". Когато започнахме изпълнението на проекта, той се оценяваше на 45 млрд. долара.

Срещу $13 млн. Келвин Клайн
остана с един имот по-малко

Срещу $13 млн. Келвин Клайн остана с един имот по-малко

Легендарният дизайнер Келвин Клайн (74) най-после продаде разкошен имот на брега на Кей Бискейн във Флорида. Платени са 13,15 милиона долара, въпреки, че миналата година първоначално имотът се появи на пазара за 16 милиона долара. Красивото имение е направено специално за Клайн, но любопитното е, че той няма пръст в дизайна,

БНБ: Повишават се депозитите и кредитите на домакинствата

БНБ: Повишават се депозитите и кредитите на домакинствата

В края на януари 2017 година депозитите на неправителствения сектор в българската банкова система са в размер на 67,795 млрд. лева (71,2% от БВП), като годишното им увеличение е с 6,7% след повишение със 7 на сто през декември 2016 година, показват данни на Българската народна банка (БНБ), цитирани от БНР.