Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

  • 1
authorАвтор: Светла Маринова

Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

Светла Маринова ръководи екипа за данъчни и правни услуги в „Бейкър Тили, България“. Има магистърска степен по право от Софийския университет „Св. Климент Охридски“ и диплома по финансов мениджмънт от Асоциацията на дипломираните експерт-счетоводители (ACCA) на Обединеното кралство. Била е член на Съвместния форум за трансферно ценообразуване към Европейската комисия в периода 2007-2011 г. Има повече от 20 години професионален опит в областта на данъците.


      Възнаграждение на физическо лице за управление и контрол на българско дружество може да бъде предвидено в договор за управление и контрол или в дружествен договор, устав, решение на общо събрание на съдружниците/акционерите или по друг подобен начин.

Отношенията по управление и контрол на търговско дружество не са трудови правоотношения и не са подчинени на Кодекса на труда и останалото трудово законодателство. За данъчни цели обаче, правоотношенията по договори за управление и контрол с български физически лица са приравнени на трудовите правоотношения.

Съществуват специфики, разгледани по-долу, в случаите когато на чуждестранно физическо лице е възложено управление и контрол на българско дружество. За данъчни цели, българско физическо лице е такова, което независимо от гражданството си подлежи на облагане в България за доходите си както от източници в България така и от чужбина. Чуждестранни физически лица са тези, които не са български физически лица по смисъла на данъчните правила.

Удържането и внасянето на данъци и осигуровки при възнаграждение за управление и контрол са задължение на дружеството възложител. При неспазване на правилата, в случай на ревизия на дружеството могат да му бъдат определени допълнителни задължения за невнесени в бюджета осигуровки и данъци, както и лихви за забава.

Управление и контрол, възложени на българско физическо лице

Стандартна хипотеза: дружеството плаща уговорено месечно възнаграждение в размер между минималния и максималния месечен осигурителен доход

Върху брутното месечно възнаграждение за управление и контрол дружеството изчислява осигуровките за сметка на лицето и за сметка на дружеството. Частта осигуровки за сметка на лицето се удържа от брутния размер на възнаграждението, а остатъкът се облага с 10% авансов данък. Дружеството е задължено да подаде месечни декларации (т.нар. образец 1 и образец 6) и да внесе в бюджета осигуровките и данъка до 25-то число на следващия месец.

Липсва уговорено възнаграждение за управление и контрол

В редица случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които не е предвидено възнаграждение за физическото лице. Възнаграждение за управление не е определено нито в дружествен договор, нито в решение на общо събрание на съдружници/акционери, нито по друг подобен начин. В такъв случай, дружеството няма задължения за начисляване и плащане на осигуровки и данък във връзка с възнаграждение за управление и контрол.

Определено е възнаграждение за управление и контрол, по-ниско от минималния или по-високо от максималния осигурителен доход

В някои случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които е предвидено символично месечно възнаграждение за физическото лице, например по-ниско и от минималната месечна работна заплата за страната. В такъв случай, дружеството дължи осигурителни вноски върху не по–малко от минималния месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии, определен в законодателството. Осигурителни вноски за всеки месец са дължими до 25-то число на следващия месец дори, ако възнаграждението не е реално изплатено на лицето.

Когато е предвидено месечно възнаграждение за управление и контрол, превишаващо максималния осигурителен доход (за 2016 г. е 2600 лв. месечно), осигурителни вноски за месеца се дължат върху 2600 лв., независимо дали възнаграждението е изплатено на лицето.

Личен данък върху възнаграждението за управление и контрол, т.е. върху данъчна основа, намалена с осигуровките, удържани за сметка на лицето, се дължи към бюджета само при пълно или частично изплащане към лицето на уговореното месечно възнаграждение за управление и контрол. Дружеството следва да внесе данъка до 25-то число на месеца, следващ този през който данъкът е удържан.

Управление и контрол, възложени на чуждестранно физическо лице

Социално и здравно осигуряване

Относно задълженията за социалноосигурителни вноски следва да се отбележи, че българското законодателство не разграничава лицата в зависимост от тяхното гражданство или данъчен статут (местни или чуждестранни за България), а от това дали те упражняват дейност, за която да подлежат на задължително осигуряване. Съгласно закона, на задължително осигуряване подлежат „управителите и прокуристите на търговски дружества и на еднолични търговци и на техните клонове, членовете на съвети на директорите, на управителни и надзорни съвети и контрольорите на търговски дружества, синдиците и ликвидаторите“. Така, за чуждестранни граждани, на които е възложено управление и контрол, са приложими правилата, описани по-горе по отношение на български физически лица, за определяне и плащане на вноски за социално осигуряване.

В случай, че за чуждестранния гражданин е предвидено възнаграждение, задължението за осигуряване в България би отпаднало, ако това е предвидено в международен договор в сила за България. Така например, ако управител на българско дружество е чуждестранен гражданин, който е осигурен като трудово заето лице в друга държава членка на Европейския съюз и това обстоятелство е надлежно удостоверено пред българското дружество, последното няма задължение за социалноосигурителни вноски за изплатеното на управителя възнаграждение.

Относно здравноосигурителните вноски, по силата на изричен законов текст такива не се дължат за чуждестранни граждани, които нямат разрешение за дългосрочно (5 години) или постоянно пребиваване в България.

Окончателен данък

Когато българско дружество начислява на чуждестранно физическо лице възнаграждение за управление и контрол, дружеството е задължено да удържи 10% окончателен данък върху брутния размер на възнаграждението. Възможно е данък да не се дължи или да се дължи в по-нисък размер когато това е предвидено в данъчна спогодба или в друг международен договор, в сила за България. Дължимият окончателен данък подлежи на внасяне в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.

В същия срок дружеството е задължено да подаде декларация за дължимия данък като обща сума за тримесечието. Получателите на доходи за управление и контрол се индивидуализират в приложение към декларацията, в случай, че са местни лица на държава членка на Европейския съюз. За лица, които не са местни за държава членка на ЕС, до 30-ти април на следващата година дружеството предоставя на Националната агенция за приходите (НАП) справка за изплатените през годината доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък. По искане на физическото лице, НАП му издава удостоверение за платения в България данък.

При облагането на чуждестранни лица с окончателен данък не е предвидено приспадане от данъчната основа на удържани за сметка на лицето и внесени в България социалноосигурителни вноски.

Преизчисляване на окончателен данък

За чуждестранни физически лица от държави членки на Евопейския съюз или на Европейското икономическо пространство е предвидена възможност за преизчисляване на окончателния данък, удържан в България, така че да е равен на данъка, който би бил дължим за доходите от управление и контрол, ако те бяха придобити от българско физическо лице. За да се възползва от възможността, чуждестранното лице следва да подаде годишна данъчна декларация в България. В данъчната декларация лицето би могло да посочи в намаление на данъчната основа удържани за негова сметка социалноосигурителни вноски в България.

Когато размерът на внесения окончателен данък превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване, до размера който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху същите доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.

Споделете

CAPTCHA изображение

Най-четени

Данъчните продават  свлачище край Варна

Данъчните продават свлачище край Варна

Ваканционен имот върху 22 декара в местността Прибой на юг ог Варна е обявен от НАП на търг за 2 349 000 лева. Заради свлачищната зона върху него по времето на соца бяха разположени 70 бунгала. В базата, която е популярна сред варненци за уикендите, има още заведение с кухня, барбекю и тераса. Търгът, който не е първи, ще бъде проведен на 5 април.

Фамилията на кмета Иван Тотев - най-богата в Пловдив, според анкета

Фамилията на кмета Иван Тотев - най-богата в Пловдив, според анкета

В Пловдив живеят и работят много богати хора - повече отколкото в София, сочи анкета на marica.bg. В топ 10 на всеки от основните 25 стопански отрасъла на българската икономика има най-малко две компании с пловдивски корени. На първо място е кметът на града Иван Тотев. Така смята всеки трети участник в анкетата,

"Юнион Ивкони" -  продадена

"Юнион Ивкони" - продадена

"Синтетика" АД е продала автобусния превозвач "Юнион Ивкони" ООД. Сделката е финализирана на 15 март 2019 г. Това се казва в съобщение на компанията до Българската фондова борса. Решението за продажба е част от пренасочване на усилията на компанията към инвестиции в недвижими имоти с по-висока доходност. КЗК разреши сделката на 1 октомври м.г.

Легендарният мавруд се прави само край Асеновград

Легендарният мавруд се прави само край Асеновград

Кой не е слушал за легендарния мавруд? А тези, опитали го веднъж, питат за още. Тракийската низина е известна и като район на мавруда, с който страната ни се е прославила. “Около Асеновград вирее най-добре, защото през лятото температурите са високи и така този сорт трупа захари”, казва Ламбрин Топузлиев,

Борисов разбореди да няма намалени пенсии

Борисов разбореди да няма намалени пенсии

Премиерът Бойко Борисов разпореди на социалния министър Бисер Петков и шефа на НОИ Ивайло Иванов да не се допуска намаляване на пенсията на нито един пенсионер. Това стана ясно след спешна среща в Министерския съвет. Няма да има намаляване на пенсиите на нито един български пенсионер, обеща вицепремиерът Томислав Дончев.

Експерт: Дали отклонението на "Турски поток" ще е българско или гръцко остана висяща тема

Експерт: Дали отклонението на "Турски поток" ще е българско или гръцко остана висяща тема

От неотдавнашната визита на руския премиер Медведев всички очаквахме да получим "зелена светлина" за т.нар. Български поток, но се оказа, че явно не сме готови или не сме свършили това, което се иска от нас. Така че темата дали отклонението на "Турски поток" ще бъде с българско или с гръцко направление остана висяща, коментира анализаторът проф.

НАП: Регистрираните по ДДС сменят касовите си апарати до края на март

НАП: Регистрираните по ДДС сменят касовите си апарати до края на март

Регистрираните по закона за данък върху добавената стойност лица, които не използват софтуер за управление на продажбите, а отчитат продажбите си само на фискално устройство, имат 2 седмици, за да ги сменят или модифицират, напомнят от НАП. Лицата, които не са регистрирани по Закона за данък върху добавената стойност и не използват софтуер за

Появи се и трети купувач за бизнеса на ЧЕЗ в България

Появи се и трети купувач за бизнеса на ЧЕЗ в България

Оферта от него се чака през април, “Инерком” и “Индия пауър” също остават в сделката ЧЕЗ е започнала преговори с трети купувач за придобиване на българските ѝ активи. Това потвърдиха пред “24 часа” от централата на компанията в Прага. Новината е съобщил вицепрезидентът на ЧЕЗ Томаш Плескач, цитиран от чешкото издание “Лидове новини”.

Съединиха морската и сухоземната част на "Турски поток"

Съединиха морската и сухоземната част на "Турски поток"

Завършващата връзка, съединяваща морската и наземната част на газопровода Турски поток, беше заварена днес в Турция, съобщи операторът на проекта Саут стрийм транспорт (South Stream Transport B.V.), цитиран от ТАСС и БТА. В съобщението е посочено, че това "символизира завършването на целия комплекс от дейности по създаването на газопроводната

Завърши успешно обществената поръчка за избор на инженер-консултант за газовата връзка с Гърция

Завърши успешно обществената поръчка за избор на инженер-консултант за газовата връзка с Гърция

Проектната компания ICGB завърши успешно обществената поръчка за избор на инженер-консултант за изграждане на междусистемната газова връзка Гърция - България, съобщиха от компанията. След открита процедура, комисията, сформирана от възложителя, консорциум "ТИБЕИ" е избран за изпълнител на проекта, допълниха от ICGB.

Най-коментирани

Китайският форум за развитието-2019 ще се проведе в Пекин

Китайският форум за развитието-2019 ще се проведе в Пекин

20-ят китайски форум за развитието, който е ежегодно международно събитие, ще се проведе от 23 до 25 март в Пекин, съобщава "Радио Китай". Тазгодишната му тема ще бъде „По-широко отваряне за взаимноизгодно сътрудничество". Участниците във форума ще се фокусират върху ключови въпроси като структурната реформа,

Порожанов пред ветеринари: Всички животни трябва да бъдат регистрирани

Порожанов пред ветеринари: Всички животни трябва да бъдат регистрирани

В Министерство на земеделието, храните и горите се проведе среща с Управителния съвет на Български ветеринарен съюз и областните колегии, както и представители на Българската агенция по безопасност на храните. Тя е във връзка с извършени проверки в страната от екипи на Министерството за изпълнението на Националната програма за профилактика, надзор,

Ивайло Калфин: Промените в пенсионната система са направени да се спестят пари

Ивайло Калфин: Промените в пенсионната система са направени да се спестят пари

Промените в изчисляването на пенсията са въведени, за да се спестят пари, заяви бившият социален министър Ивайло Калфин в предаването "Още от деня" по БНТ. По думите му през 2015 г. държавната субсидия за пенсии в НОИ е била 4,5 млрд. лв., докато сега е 3,8 млрд. "Това означава, че 700 млн. лв. държавата е "спестила" и плаща по-малко на НОИ днес.

Борисов разбореди да няма намалени пенсии

Борисов разбореди да няма намалени пенсии

Премиерът Бойко Борисов разпореди на социалния министър Бисер Петков и шефа на НОИ Ивайло Иванов да не се допуска намаляване на пенсията на нито един пенсионер. Това стана ясно след спешна среща в Министерския съвет. Няма да има намаляване на пенсиите на нито един български пенсионер, обеща вицепремиерът Томислав Дончев.

Експерт: Дали отклонението на "Турски поток" ще е българско или гръцко остана висяща тема

Експерт: Дали отклонението на "Турски поток" ще е българско или гръцко остана висяща тема

От неотдавнашната визита на руския премиер Медведев всички очаквахме да получим "зелена светлина" за т.нар. Български поток, но се оказа, че явно не сме готови или не сме свършили това, което се иска от нас. Така че темата дали отклонението на "Турски поток" ще бъде с българско или с гръцко направление остана висяща, коментира анализаторът проф.

Порожанов: Нови 63 ракетни площадки за борба с градушките ще заработят тази година

Порожанов: Нови 63 ракетни площадки за борба с градушките ще заработят тази година

През 2018 г. са извършени инвестиции за въвеждане в действие на две нови регионални дирекции включващи два нови командни пункта и 63 нови ракетни площадки при с. Тъжа, област Стара Загора и Хасково. Това заяви в отговор министърът на земеделието, храните и горите Румен Порожанов по време на парламентарен контрол, цитиран от БТА.

Избираме по коя формула да се пенсионираме през следващите 4 г.

Избираме по коя формула да се пенсионираме през следващите 4 г.

До началото на 2023 г. хората, които излизат в пенсия, ще могат да избират дали да го направят по старата, или по новата формула.Това е едно от предложенията, които се обсъждат в момента, обяви социалният министър Бисер Петков в кулоарите на парламента в. След обществената реакция и разпореждането на премиера да няма ощетени НОИ вече няколко дни

Комисар Мария Габриел: Стартъпите ще определят бъдещето на Европа

Комисар Мария Габриел: Стартъпите ще определят бъдещето на Европа

Българският еврокомисар Мария Габриел откри срещата на високо равнище на европейската стартъп общност в румънския град Клуж-Напока. Пред ръководителите на най-големите стартъп компании, инвеститори, институции и журналисти тя представи европейската визия за развитието на този стратегически сектор на икономиката.

Меркел не изключва „Хуауей" от надпреварата за изграждането на 5G мрежата в Германия

Меркел не изключва „Хуауей" от надпреварата за изграждането на 5G мрежата в Германия

Вчера стартира конкурсът за изграждането на честотния спектър за 5G мрежата в Германия. В отговор на въпрос дали китайската компания „Хуауей" ще участва в него, канцлерът Ангела Меркел заяви, че няма да изключи нито един кандидат в надпреварата, информира bulgarian.cri.cn. Вашингтон предупреди, че ако Германия използва технологиите на „Хуауей",

Обжалване спря поръчка за 45 км газопровод за 67 млн. лв.

Обжалване спря поръчка за 45 км газопровод за 67 млн. лв.

Поръчка за подмяна на магистрален газопровод за 67 млн. лв. е спряна, след като италианската фирма “Салп Сочиета Апалто Лавори Публичи Спа” АД обжалва в КЗК. Тя е за подмяна на 45 км тръби от преносната система - от Беглеж до Дерманци и от Дерманци до Батулци. Предвижда се демонтаж на съществуващите газопроводни тръби и монтаж на нови.

"Забавно лято, грижовна есен" помага на деца и възрастни, подкрепя и предприемачи

"Забавно лято, грижовна есен" помага на деца и възрастни, подкрепя и предприемачи

Програмата се осъществява от Фондация “Бикоуз” и “Филип Морис България” Близо 2000 деца, 5000 възрастни хора и над 200 местни предприемачи са взели участие в програмата “Забавно лято, грижовна есен” от началото ѝ през 2015 г. Тя подпомага местното население в тютюнопроизводителните региони в България.

Краденият ток да е по-скъп искат енергодружествата

Краденият ток да е по-скъп искат енергодружествата

С правилата за измерване на електроенергията, които е написала КЕВР, сме принудени да искаме от клиентите, които са крали ток, да го плащат по-евтино, отколкото сме го купили. Това заявиха от трите електроразпределителни дружества по време на обществено обсъждане на новите правила. С тях трябва да се сложи ред в изчисляването на загубите от

10% от пилотите у нас - чужденци

10% от пилотите у нас - чужденци

10% от пилотите на българските авиокомпании са чужденци. Това каза Светослав Станулов - председател на Асоциацията на българските авиокомпании, при годишния отчет на авиационния пазар. У нас работят италианци, словенци, французи, сърби, хървати, македонци, поляци. Недостигът на година е около 20-30 пилоти при 750 лицензирани.

Нова тв вече е българска, финансист сменя Дидие Щосел, почва техническа революция в телевизията

Нова тв вече е българска, финансист сменя Дидие Щосел, почва техническа революция в телевизията

КЗК разреши сделката за най-голямата медийна група, за която Кирил и Георги Домусчиеви платиха 185 млн. евро Истинска техническа революция в Нова телевизия ще е първата стъпка на новите собственици на най-голямата медийна група в България. Комисията за защита на конкуренцията разреши сделката по продажбата на Нова тв,

В 16 специалности няма да приемат студенти, готвят трета стипендия за 8 (Обзор)

В 16 специалности няма да приемат студенти, готвят трета стипендия за 8 (Обзор)

Със 73% намалял приемът за администрация, с 60 на сто - за психология В 16 професионални направления в различни университети ще има нулев прием през следващата академична година. Това съобщи министърът на образованието и науката Красимир Вълчев. По този начин министерството иска да спре нерационалното търсене на висше образование.

Заличават регистрацията на 18 туроператора заради застраховки

Заличават регистрацията на 18 туроператора заради застраховки

Министерство на туризма започва процедура по заличаване на регистрацията на 18 туроператора от Националния туристически регистър (НТР). Причината е, че дружествата не са представили задължителна застраховка „Отговорност на туроператора“, което е изрично условие за извършване на туроператорска дейност, уточниха от Министерството на туризма.

Рязко отстъпление на петролните цени от техните 4-месечни върхове

Рязко отстъпление на петролните цени от техните 4-месечни върхове

Петролните фючърси се понижават с над 1,5% по време на търговията в петък, отстъпвайки от техните вчерашните 4-месечни върхове с оглед на подновени притеснения относно забавящата се глобална икономика и преди новите търговски преговори между САЩ и Китай, които се очакват да стартират през следващата седмица в Пекин, предава БНР.

Половин милион българи и румънци работят в Германия

Половин милион българи и румънци работят в Германия

Половин милион българи и румънци работят в Германия пет години след отварянето на пазара на труда. Това е четири пъти повече в сравнение с 2013 година. Успоредно с това тройно е нараснал броят на българи и румънци, взимащи социални помощи – те са общо 150 000. В края на 2013 година само 2,6% от българите и румънците са били на помощи,

До 2018 г. в Китай са били регистрирани 1,6 млн. патента

До 2018 г. в Китай са били регистрирани 1,6 млн. патента

През изминалата 2018 година броят на регистрираните в страната патенти е достигнал 1,6 милиона, което представлява увеличение с 20% на годишна база. „И през настоящата година Китай ще продължи да подобрява законодателството в областта на защитата на интелектуалната собственост, като в същото време разширява международното сътрудничество",

Избираме по коя формула да се пенсионираме през следващите 4 г.

Избираме по коя формула да се пенсионираме през следващите 4 г.

До началото на 2023 г. хората, които излизат в пенсия, ще могат да избират дали да го направят по старата, или по новата формула.Това е едно от предложенията, които се обсъждат в момента, обяви социалният министър Бисер Петков в кулоарите на парламента в. След обществената реакция и разпореждането на премиера да няма ощетени НОИ вече няколко дни