Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

  • 1
authorАвтор: Светла Маринова

Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

Светла Маринова ръководи екипа за данъчни и правни услуги в „Бейкър Тили, България“. Има магистърска степен по право от Софийския университет „Св. Климент Охридски“ и диплома по финансов мениджмънт от Асоциацията на дипломираните експерт-счетоводители (ACCA) на Обединеното кралство. Била е член на Съвместния форум за трансферно ценообразуване към Европейската комисия в периода 2007-2011 г. Има повече от 20 години професионален опит в областта на данъците.


      Възнаграждение на физическо лице за управление и контрол на българско дружество може да бъде предвидено в договор за управление и контрол или в дружествен договор, устав, решение на общо събрание на съдружниците/акционерите или по друг подобен начин.

Отношенията по управление и контрол на търговско дружество не са трудови правоотношения и не са подчинени на Кодекса на труда и останалото трудово законодателство. За данъчни цели обаче, правоотношенията по договори за управление и контрол с български физически лица са приравнени на трудовите правоотношения.

Съществуват специфики, разгледани по-долу, в случаите когато на чуждестранно физическо лице е възложено управление и контрол на българско дружество. За данъчни цели, българско физическо лице е такова, което независимо от гражданството си подлежи на облагане в България за доходите си както от източници в България така и от чужбина. Чуждестранни физически лица са тези, които не са български физически лица по смисъла на данъчните правила.

Удържането и внасянето на данъци и осигуровки при възнаграждение за управление и контрол са задължение на дружеството възложител. При неспазване на правилата, в случай на ревизия на дружеството могат да му бъдат определени допълнителни задължения за невнесени в бюджета осигуровки и данъци, както и лихви за забава.

Управление и контрол, възложени на българско физическо лице

Стандартна хипотеза: дружеството плаща уговорено месечно възнаграждение в размер между минималния и максималния месечен осигурителен доход

Върху брутното месечно възнаграждение за управление и контрол дружеството изчислява осигуровките за сметка на лицето и за сметка на дружеството. Частта осигуровки за сметка на лицето се удържа от брутния размер на възнаграждението, а остатъкът се облага с 10% авансов данък. Дружеството е задължено да подаде месечни декларации (т.нар. образец 1 и образец 6) и да внесе в бюджета осигуровките и данъка до 25-то число на следващия месец.

Липсва уговорено възнаграждение за управление и контрол

В редица случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които не е предвидено възнаграждение за физическото лице. Възнаграждение за управление не е определено нито в дружествен договор, нито в решение на общо събрание на съдружници/акционери, нито по друг подобен начин. В такъв случай, дружеството няма задължения за начисляване и плащане на осигуровки и данък във връзка с възнаграждение за управление и контрол.

Определено е възнаграждение за управление и контрол, по-ниско от минималния или по-високо от максималния осигурителен доход

В някои случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които е предвидено символично месечно възнаграждение за физическото лице, например по-ниско и от минималната месечна работна заплата за страната. В такъв случай, дружеството дължи осигурителни вноски върху не по–малко от минималния месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии, определен в законодателството. Осигурителни вноски за всеки месец са дължими до 25-то число на следващия месец дори, ако възнаграждението не е реално изплатено на лицето.

Когато е предвидено месечно възнаграждение за управление и контрол, превишаващо максималния осигурителен доход (за 2016 г. е 2600 лв. месечно), осигурителни вноски за месеца се дължат върху 2600 лв., независимо дали възнаграждението е изплатено на лицето.

Личен данък върху възнаграждението за управление и контрол, т.е. върху данъчна основа, намалена с осигуровките, удържани за сметка на лицето, се дължи към бюджета само при пълно или частично изплащане към лицето на уговореното месечно възнаграждение за управление и контрол. Дружеството следва да внесе данъка до 25-то число на месеца, следващ този през който данъкът е удържан.

Управление и контрол, възложени на чуждестранно физическо лице

Социално и здравно осигуряване

Относно задълженията за социалноосигурителни вноски следва да се отбележи, че българското законодателство не разграничава лицата в зависимост от тяхното гражданство или данъчен статут (местни или чуждестранни за България), а от това дали те упражняват дейност, за която да подлежат на задължително осигуряване. Съгласно закона, на задължително осигуряване подлежат „управителите и прокуристите на търговски дружества и на еднолични търговци и на техните клонове, членовете на съвети на директорите, на управителни и надзорни съвети и контрольорите на търговски дружества, синдиците и ликвидаторите“. Така, за чуждестранни граждани, на които е възложено управление и контрол, са приложими правилата, описани по-горе по отношение на български физически лица, за определяне и плащане на вноски за социално осигуряване.

В случай, че за чуждестранния гражданин е предвидено възнаграждение, задължението за осигуряване в България би отпаднало, ако това е предвидено в международен договор в сила за България. Така например, ако управител на българско дружество е чуждестранен гражданин, който е осигурен като трудово заето лице в друга държава членка на Европейския съюз и това обстоятелство е надлежно удостоверено пред българското дружество, последното няма задължение за социалноосигурителни вноски за изплатеното на управителя възнаграждение.

Относно здравноосигурителните вноски, по силата на изричен законов текст такива не се дължат за чуждестранни граждани, които нямат разрешение за дългосрочно (5 години) или постоянно пребиваване в България.

Окончателен данък

Когато българско дружество начислява на чуждестранно физическо лице възнаграждение за управление и контрол, дружеството е задължено да удържи 10% окончателен данък върху брутния размер на възнаграждението. Възможно е данък да не се дължи или да се дължи в по-нисък размер когато това е предвидено в данъчна спогодба или в друг международен договор, в сила за България. Дължимият окончателен данък подлежи на внасяне в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.

В същия срок дружеството е задължено да подаде декларация за дължимия данък като обща сума за тримесечието. Получателите на доходи за управление и контрол се индивидуализират в приложение към декларацията, в случай, че са местни лица на държава членка на Европейския съюз. За лица, които не са местни за държава членка на ЕС, до 30-ти април на следващата година дружеството предоставя на Националната агенция за приходите (НАП) справка за изплатените през годината доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък. По искане на физическото лице, НАП му издава удостоверение за платения в България данък.

При облагането на чуждестранни лица с окончателен данък не е предвидено приспадане от данъчната основа на удържани за сметка на лицето и внесени в България социалноосигурителни вноски.

Преизчисляване на окончателен данък

За чуждестранни физически лица от държави членки на Евопейския съюз или на Европейското икономическо пространство е предвидена възможност за преизчисляване на окончателния данък, удържан в България, така че да е равен на данъка, който би бил дължим за доходите от управление и контрол, ако те бяха придобити от българско физическо лице. За да се възползва от възможността, чуждестранното лице следва да подаде годишна данъчна декларация в България. В данъчната декларация лицето би могло да посочи в намаление на данъчната основа удържани за негова сметка социалноосигурителни вноски в България.

Когато размерът на внесения окончателен данък превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване, до размера който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху същите доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.

Споделете

CAPTCHA изображение

Най-четени

Пенсионерки от свищовско село сред наследниците на Рокфелер

Пенсионерки от свищовско село сред наследниците на Рокфелер

Дял от несметното богатство на американския милардер имат дори пенсионерки от свищовското село Ореш, информира bTV. Преди повече от век Иван Влакинов от Ореш заминава на гурбет в Америка. Съдбата го среща с племенница на Рокфелер. Женят се, въпреки че в родината оставил съпруга с пет деца. Една от тях е майката на Анка Йозова, внучка на дядо Иван.

Министър с идея за магистрала от  Украйна, през Румъния и България до Гърция.

Министър с идея за магистрала от Украйна, през Румъния и България до Гърция.

Жп линия да свърже пристанищата Бургас и Александруполис Две нови идеи, свързани с България, бяха лансирани по време на европейската  конференция за инвестиции в транспорта. Министърът на инфраструктурата на Украйна Володимир Омелян лансира пред българския министър на транспорта Христо Алексиев проект за изграждането на автомагистрала между

Шарлопов: Инвестираме 4 млн. лв. за утвърждаване на Сандански като една от най-добрите спа дестинации

Шарлопов: Инвестираме 4 млн. лв. за утвърждаване на Сандански като една от най-добрите спа дестинации

Инвестират се близо 4 млн. лв. за разширяването на легловата база на "Парк хотел Пирин". Стартът на проекта бе даден днес от кмета на община Сандански Кирил Котев, собственика на веригата Стефан Шарлопов и кандидата за народен представител от ГЕРБ в област Благоевград и бивш заместник-министър на туризма Александър Манолев.

Газ убиец дебне над 1 млн. българи

Газ убиец дебне над 1 млн. българи

Газ убиец дебне над 1 млн. българи в домовете им, пише в. "Телеграф". Това са жителите на областите Пловдив, Стара Загора, Сливен и Ямбол, където са замерени най-високите концентрации на радон у нас, сочат досегашните измервания. Те са извършени от регионалните здравни инспекции по Националната програма за защита на населението от радон в сгради

"24 часа онлайн" ще съобщава незабавно междинни резултати от изборите

"24 часа онлайн" ще съобщава незабавно междинни резултати от изборите

“24 часа” ще плати голяма глоба в името на правото на читателите да бъдат информирани. Сайтът на “24 часа” ще съобщава междинни данни за гласуването през целия ден, защото общественият интерес към изборите е огромен, а законът налага абсурдни и архаични ограничения. Вероятно ЦИК ще ни наложи глоба между 3 и 10 хиляди лева.

Как се живее
с влак, който минава
през блока ти? (ВИДЕО)

Как се живее с влак, който минава през блока ти? (ВИДЕО)

Когато градът е презастроен и жилищната площ не достига, се налага да се търсят нестандартни решения. Много нестандартни! Точно такова е взето от управата на китайския Чунцин, един от четирите града в страната, които са директно подчинени на централното правителство. Разположен в югозападната част на Китай и с население от около 49 милиона души

Вместо град на коприната край Марица изникна "Лас Вегас на Балканите"

Вместо град на коприната край Марица изникна "Лас Вегас на Балканите"

Първата си нощ в плен император Балдуин изкарал в крепост край Свиленград Всички знаят за Балдуиновата кула на хълма Царевец във Велико Търново, но малцина ще си спомнят, че друга една крепост от българската история преди търновската е заслужила да се нарича Балдуинова. След като е пленен от цар Калоян на 14 април 1205 г.

Половината от работещите в IT сектора у нас искат да емигирират

Половината от работещите в IT сектора у нас искат да емигирират

Неравномерното разпределение на сроковете за изпълнение на задачите и нерегламентираното увеличаване на работното време - повече от осем часа на ден. Това са сред основните проблеми пред работещите в сферата на IT, предаде БТА. Данните са от проучване за условията на труд в сектора. През последните десет години IT секторът се удвои и достигна 70

Сменят паветата на улица в София заради прах и трафик

Сменят паветата на улица в София заради прах и трафик

Паветата по столичната улица “Боряна” в кв. “Овча купел” ще бъдат сменени с асфалт, ще има нови тротоари и бордюри, ще се изгради LED осветление. Това предвижда реконструкцията, която стартира в понеделник. Изпълнител е “Трейс Груп Холд”. Според инж. Галин Йонев - технически директор на “Трейс София” ЕАД,

ПИБ е най-скъпата компания на борсата

ПИБ е най-скъпата компания на борсата

Със 161% са поскъпнали акциите на трезора за година  Първа инвестиционна банка АД е най-скъпата компания, търгувана на Българската фондова борса. Пазарната й капитализация в петък достигна 537,8 млн. лв. и така изпревари Софарма АД, чиято капитализация е 512,2 млн. лв. Това последно се случи на 5 януари 2017 г.

Най-коментирани

Министър с идея за магистрала от  Украйна, през Румъния и България до Гърция.

Министър с идея за магистрала от Украйна, през Румъния и България до Гърция.

Жп линия да свърже пристанищата Бургас и Александруполис Две нови идеи, свързани с България, бяха лансирани по време на европейската  конференция за инвестиции в транспорта. Министърът на инфраструктурата на Украйна Володимир Омелян лансира пред българския министър на транспорта Христо Алексиев проект за изграждането на автомагистрала между

Лиляна Павлова: Ще направим така, че да не се губи време в чакане за документи

Лиляна Павлова: Ще направим така, че да не се губи време в чакане за документи

Днес посетих няколко предприятия в Западна промишлена зона на Варна. Това написа водачът на листата на ГЕРБ във Варна Лиляна Павлова във фейсбук. "Срещнах се със собственици и служители на предприятия за дограми, окачени фасади, хляб и сладкарски изделия. Благодаря им за откровените мнения и въпроси.

Регистрираните безработни в Гърция са отбелязали рекорд

Регистрираните безработни в Гърция са отбелязали рекорд

Организацията по заетостта (ОАЕД) бие тревога, че за първите два месеца на годината безработицата в Гърция е отбелязала рекорд, съобщава в. "Та неа", цитиран от БТА. Изнесените от нея данни показват, че през януари са били регистрирани 1 089 989 безработни, а през февруари броят им е бил 1 095 866, тоест на ден през този месец без работа са

Половината от работещите в IT сектора у нас искат да емигирират

Половината от работещите в IT сектора у нас искат да емигирират

Неравномерното разпределение на сроковете за изпълнение на задачите и нерегламентираното увеличаване на работното време - повече от осем часа на ден. Това са сред основните проблеми пред работещите в сферата на IT, предаде БТА. Данните са от проучване за условията на труд в сектора. През последните десет години IT секторът се удвои и достигна 70

Българката си взема пенсията 27,3 години, мъжът й - средно 22,6

Българката си взема пенсията 27,3 години, мъжът й - средно 22,6

Средно 25,8 години продължава животът на българския пенсионер според анализ на Националния осигурителен институт. Жените получават пенсия средно в продължение на 27,3 години, а мъжете - 22,6. Тези изчисления се правят на база прекратените лични пенсии поради смърт, т.е. колко време починалите през конкретна година пенсионери са получавали

Фандъкова: За три години подменихме 50% от автобусите и 90% от тролеите

Фандъкова: За три години подменихме 50% от автобусите и 90% от тролеите

Огромни инвестиции през последните три години направихме в градския транспорт – освен строителството на метрото, над 50% подменени автобуси, около 90% подменени тролеи и новите трамваи. Това каза кметът на София Йорданка Фандъкова по време на пускането в експлоатация на нов електробус по линия 84 от столичния градски транспорт, Фокус.

Имотният пазар  в България - сред най-бързо растящите

Имотният пазар в България - сред най-бързо растящите

Цените у нас се вдигнали с 12% в края на миналата година  Жилищният пазар в България е сред най-бързо растящите в света, показва класацията на консултантската компания Knight Frank, която изследва 55 пазара. По данни от Евростат консултантите поставят страната ни на 12-о място по ръст на цените - повишение от 8,

Турция официално определи вносни мита от 130% на пшеницата и царевицата от Русия

Турция официално определи вносни мита от 130% на пшеницата и царевицата от Русия

Министерството на селското стопанство на Русия е получило официална информация, че Турция въвежда вносни мита за руски продукти, пише днес в. "Известия", цитиран от БТА. Отбелязва се, че пшеницата и царевицата ще се облагат със 130%, а слънчогледовото олио - със 36 на сто, предаде ТАСС. От 15 март тази година митата за внос на пшеница и царевица в

Фонд "Земеделие" преведе нови 9 млн. лева за хуманно отношение към птиците

Фонд "Земеделие" преведе нови 9 млн. лева за хуманно отношение към птиците

ДФ "Земеделие" преведе още 9 143 167 лева за реализиране на доброволно поети ангажименти за хуманно отношение към птиците. До момента, заедно с изплатените през миналата седмица средства, по схемата са разпределени 16 740 077 лв. по 180 договора, съобщават от фонда. Държавната помощ за хуманно отношение покрива направени разходи или пропуснати

Вижте кои са в новото ръководство на КРИБ

Вижте кои са в новото ръководство на КРИБ

В резултат на проведените избори по време на Общото събрание на КРИБ на 21 март  в състава на Управителния съвет на КРИБ настъпиха следните промени, съобщиха от организацията: За нови членове на Управителния съвет на КРИБ за първи мандат бяха избрани /по азбучен ред/: Александър Димитров Мобилтел ЕАД Ангел Траков АИТ Интернешънъл Транспорт

6 банки са в топ 10 на големите данъкоплатци

6 банки са в топ 10 на големите данъкоплатци

Шест банки са в топ 10 на най-големите данъкоплатци в България за 2015 г., става ясно от отговор на Министерството на финансите на депутатско питане. От информацията на бившия министър на финансите Владислав Горанов става ясно, че десетте най-големи корпоративни данъкоплатци за 2015 г. са „Юробанк България“, Централна кооперативна банка,

В първия ден след изборите стана ясно: 
Парното поскъпва от 18 до 38%  заради газа

В първия ден след изборите стана ясно: Парното поскъпва от 18 до 38% заради газа

Средно цената на тока за ЧЕЗ ще се увеличи с под 1%, при ЕВН и “Енерго-Про” - с 1 на сто От 18 до 38% ще поскъпнат на парното и топлата вода в различните градове от 1 април. Това става ясно от доклад на експертите на КЕВР за проект на цените на топлинната енергия и на тока, произведен от топлофикациите, публикуван в първия ден след изборите.

Имотният пазар  в България - сред най-бързо растящите

Имотният пазар в България - сред най-бързо растящите

Цените у нас се вдигнали с 12% в края на миналата година  Жилищният пазар в България е сред най-бързо растящите в света, показва класацията на консултантската компания Knight Frank, която изследва 55 пазара. По данни от Евростат консултантите поставят страната ни на 12-о място по ръст на цените - повишение от 8,

Търсите ново жилище? Питайте за  правилника за вътрешния ред “Лабиринт” във Варна - бижу на архитектурата и рай за деца

Търсите ново жилище? Питайте за правилника за вътрешния ред “Лабиринт” във Варна - бижу на архитектурата и рай за деца

Вече не е достатъчно домът ви да е красив и уютен, важно е и съседите да не ви късат нервите “Моят дом е моята крепост!” Този девиз доби странен смисъл през последните няколко десетилетия в България: В моя дом всичко е чисто, спретнато и красиво. Ще мина през входа с начупените стъкла, ще скъсам поредната нелепо лепната обява на вратата,

Столична община: 30 април е срокът за плащане на данъци с 5% отстъпка

Столична община: 30 април е срокът за плащане на данъци с 5% отстъпка

30 април е срокът, в който столичани могат да платят с отстъпка от 5 процента местните данъци за недвижими имоти и моторни превозни средства, съобщават от Столичната община. За такса "смет" отстъпка не е предвидена. Ако се плаща на части, сроковете за данък "сгради" и МПС са 30 юни за първа вноска и 31 октомври - за втора вноска.

ЦИК при 99,98% обработени протоколи: ГЕРБ води с 5,47% пред БСП, Воля влиза с 4,15%

ЦИК при 99,98% обработени протоколи: ГЕРБ води с 5,47% пред БСП, Воля влиза с 4,15%

ЦИК оповести данни към 12:45 на 27.03.2017 година. Те са при преработени 99,98% СИК протоколи в РИК. ГЕРБ - 32,66%, БСП - 27,19%, Обединени патриоти - 9,07%, ДПС - 8,99%, Воля - 4,15%, Реформаторски блок - 3,06%, "Да, България" - 2,88%, ДОСТ - 2,85%, Нова република - 2,48%, Не подкрепям никого - 2,50%.

Намаляване на петролните цени въпреки спекулации за ограничаване на производството

Намаляване на петролните цени въпреки спекулации за ограничаване на производството

Цените на черното злато се понижават в началото на седмицата, тъй като поредното повишаване на активните сондажни находища САЩ натежава върху слуховете, че страните от и извън ОПЕК могат да удължат договореното шестмесечно споразумение за ограничаване на производството до края на 2017-а година, съобщи БНР.

Още няколко дни за ползване на отстъпката от 5% от физическите лица в НАП

Още няколко дни за ползване на отстъпката от 5% от физическите лица в НАП

Ако подадат декларациите си по електронен път до 31 март 2017 г., физическите лица могат да ползват 5% отстъпка върху данъка за довнасяне по годишната си данъчна декларация, но не повече от 1000 лв. Допълнително условие е да нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията,

Спад на долара след проваления опит на Тръмп да прокара нова здравна реформа

Спад на долара след проваления опит на Тръмп да прокара нова здравна реформа

Щатският долар се понижава към двумесечно дъно спрямо кошницата от останалите водещи валути, след като американският президент Доналд Тръмп не успя да прокара в Конгреса на САЩ законопроект за здравна реформа на мястото на досегашната "Обамакеър". Това засили инвеститорските опасения, че той може да не успее да осъществи поетите в предизборната

ЦИК при 97,17% обработени протоколи: ГЕРБ води на БСП с 5,53%, Воля влиза с 4,16%

ЦИК при 97,17% обработени протоколи: ГЕРБ води на БСП с 5,53%, Воля влиза с 4,16%

ЦИК оповести данни към 09:00 на 27.03.2017 година. Те са при обработени 97,17% СИК протоколи в РИК. Според тях резултатите са следните : ГЕРБ - 32,63%, БСП - 27,10%, Обединени патриоти - 9,08%, ДПС - 8,98%, Воля - 4,16%, Реформаторски блок - 3,06%, "Да, България" - 2,93%, ДОСТ - 2,91%, Нова република - 2,51%, Не подкрепям никого - 2,50%.