Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

  • 1
authorАвтор: Светла Маринова

Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

Светла Маринова ръководи екипа за данъчни и правни услуги в „Бейкър Тили, България“. Има магистърска степен по право от Софийския университет „Св. Климент Охридски“ и диплома по финансов мениджмънт от Асоциацията на дипломираните експерт-счетоводители (ACCA) на Обединеното кралство. Била е член на Съвместния форум за трансферно ценообразуване към Европейската комисия в периода 2007-2011 г. Има повече от 20 години професионален опит в областта на данъците.


      Възнаграждение на физическо лице за управление и контрол на българско дружество може да бъде предвидено в договор за управление и контрол или в дружествен договор, устав, решение на общо събрание на съдружниците/акционерите или по друг подобен начин.

Отношенията по управление и контрол на търговско дружество не са трудови правоотношения и не са подчинени на Кодекса на труда и останалото трудово законодателство. За данъчни цели обаче, правоотношенията по договори за управление и контрол с български физически лица са приравнени на трудовите правоотношения.

Съществуват специфики, разгледани по-долу, в случаите когато на чуждестранно физическо лице е възложено управление и контрол на българско дружество. За данъчни цели, българско физическо лице е такова, което независимо от гражданството си подлежи на облагане в България за доходите си както от източници в България така и от чужбина. Чуждестранни физически лица са тези, които не са български физически лица по смисъла на данъчните правила.

Удържането и внасянето на данъци и осигуровки при възнаграждение за управление и контрол са задължение на дружеството възложител. При неспазване на правилата, в случай на ревизия на дружеството могат да му бъдат определени допълнителни задължения за невнесени в бюджета осигуровки и данъци, както и лихви за забава.

Управление и контрол, възложени на българско физическо лице

Стандартна хипотеза: дружеството плаща уговорено месечно възнаграждение в размер между минималния и максималния месечен осигурителен доход

Върху брутното месечно възнаграждение за управление и контрол дружеството изчислява осигуровките за сметка на лицето и за сметка на дружеството. Частта осигуровки за сметка на лицето се удържа от брутния размер на възнаграждението, а остатъкът се облага с 10% авансов данък. Дружеството е задължено да подаде месечни декларации (т.нар. образец 1 и образец 6) и да внесе в бюджета осигуровките и данъка до 25-то число на следващия месец.

Липсва уговорено възнаграждение за управление и контрол

В редица случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които не е предвидено възнаграждение за физическото лице. Възнаграждение за управление не е определено нито в дружествен договор, нито в решение на общо събрание на съдружници/акционери, нито по друг подобен начин. В такъв случай, дружеството няма задължения за начисляване и плащане на осигуровки и данък във връзка с възнаграждение за управление и контрол.

Определено е възнаграждение за управление и контрол, по-ниско от минималния или по-високо от максималния осигурителен доход

В някои случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които е предвидено символично месечно възнаграждение за физическото лице, например по-ниско и от минималната месечна работна заплата за страната. В такъв случай, дружеството дължи осигурителни вноски върху не по–малко от минималния месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии, определен в законодателството. Осигурителни вноски за всеки месец са дължими до 25-то число на следващия месец дори, ако възнаграждението не е реално изплатено на лицето.

Когато е предвидено месечно възнаграждение за управление и контрол, превишаващо максималния осигурителен доход (за 2016 г. е 2600 лв. месечно), осигурителни вноски за месеца се дължат върху 2600 лв., независимо дали възнаграждението е изплатено на лицето.

Личен данък върху възнаграждението за управление и контрол, т.е. върху данъчна основа, намалена с осигуровките, удържани за сметка на лицето, се дължи към бюджета само при пълно или частично изплащане към лицето на уговореното месечно възнаграждение за управление и контрол. Дружеството следва да внесе данъка до 25-то число на месеца, следващ този през който данъкът е удържан.

Управление и контрол, възложени на чуждестранно физическо лице

Социално и здравно осигуряване

Относно задълженията за социалноосигурителни вноски следва да се отбележи, че българското законодателство не разграничава лицата в зависимост от тяхното гражданство или данъчен статут (местни или чуждестранни за България), а от това дали те упражняват дейност, за която да подлежат на задължително осигуряване. Съгласно закона, на задължително осигуряване подлежат „управителите и прокуристите на търговски дружества и на еднолични търговци и на техните клонове, членовете на съвети на директорите, на управителни и надзорни съвети и контрольорите на търговски дружества, синдиците и ликвидаторите“. Така, за чуждестранни граждани, на които е възложено управление и контрол, са приложими правилата, описани по-горе по отношение на български физически лица, за определяне и плащане на вноски за социално осигуряване.

В случай, че за чуждестранния гражданин е предвидено възнаграждение, задължението за осигуряване в България би отпаднало, ако това е предвидено в международен договор в сила за България. Така например, ако управител на българско дружество е чуждестранен гражданин, който е осигурен като трудово заето лице в друга държава членка на Европейския съюз и това обстоятелство е надлежно удостоверено пред българското дружество, последното няма задължение за социалноосигурителни вноски за изплатеното на управителя възнаграждение.

Относно здравноосигурителните вноски, по силата на изричен законов текст такива не се дължат за чуждестранни граждани, които нямат разрешение за дългосрочно (5 години) или постоянно пребиваване в България.

Окончателен данък

Когато българско дружество начислява на чуждестранно физическо лице възнаграждение за управление и контрол, дружеството е задължено да удържи 10% окончателен данък върху брутния размер на възнаграждението. Възможно е данък да не се дължи или да се дължи в по-нисък размер когато това е предвидено в данъчна спогодба или в друг международен договор, в сила за България. Дължимият окончателен данък подлежи на внасяне в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.

В същия срок дружеството е задължено да подаде декларация за дължимия данък като обща сума за тримесечието. Получателите на доходи за управление и контрол се индивидуализират в приложение към декларацията, в случай, че са местни лица на държава членка на Европейския съюз. За лица, които не са местни за държава членка на ЕС, до 30-ти април на следващата година дружеството предоставя на Националната агенция за приходите (НАП) справка за изплатените през годината доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък. По искане на физическото лице, НАП му издава удостоверение за платения в България данък.

При облагането на чуждестранни лица с окончателен данък не е предвидено приспадане от данъчната основа на удържани за сметка на лицето и внесени в България социалноосигурителни вноски.

Преизчисляване на окончателен данък

За чуждестранни физически лица от държави членки на Евопейския съюз или на Европейското икономическо пространство е предвидена възможност за преизчисляване на окончателния данък, удържан в България, така че да е равен на данъка, който би бил дължим за доходите от управление и контрол, ако те бяха придобити от българско физическо лице. За да се възползва от възможността, чуждестранното лице следва да подаде годишна данъчна декларация в България. В данъчната декларация лицето би могло да посочи в намаление на данъчната основа удържани за негова сметка социалноосигурителни вноски в България.

Когато размерът на внесения окончателен данък превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване, до размера който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху същите доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.

Споделете

CAPTCHA изображение

Най-четени

Людмила Путина  кара втора младост във френска вила

Людмила Путина кара втора младост във френска вила

Бившата първа дама се радва на гледки към Атлантика с 20 години по-млад съпруг През юни 2013 г. Владимир Путин и съпругата му Людмила гледат балета “Есмералда”. В антракта двамата застават пред камерата на тв “Россия 24”. “Нашият брак приключи. Това бе общо решение”, казва той. “Да, може да се каже, че това е цивилизован развод”,

Виваком махна роуминга

Виваком махна роуминга

Два месеца преди въвеждането на новата роуминг регулация, Виваком предлага планове, в които всички включени национални минути важат и за разговори със страните Европейския съюз. Новата тарифна линия на телекома - Smart, влиза в сила от 20 април. Може да се изберат девет плана на цени от 9,99 до 49,99 лева ва месец.

Фалитът на “Пикадили” и “Карфур” освободи пазар за половин милиард годишно

Фалитът на “Пикадили” и “Карфур” освободи пазар за половин милиард годишно

“Билла” и “Лидл” вземат най-много от затворените магазини “Последните години са знакови за пазара за търговия на дребно. След успешна експанзия на най-големите международни вериги у нас, както и стабилна позиция на българските играчи започнаха първите пропуквания в сектора. И фалитите не закъсняха - първо се изтегли “Пени маркет”,

Младите индийци не искат да купуват злато

Младите индийци не искат да купуват злато

Индийците, родени между началото на 80-те и средата на 90-те не купуват злато по начина, по който са гоправили техните родители. Индия е вторият в света консуматор на злато след Китай, като потребява средно по 663 тона злато годишно, се посочва в последния доклад на Световния съвет по златото. По-младите индийци обаче не мислят като своите

Промени в мениджмънта на "Нестле България" АД

Промени в мениджмънта на "Нестле България" АД

Анна Петкова, бизнес мениджър „Зърнени закуски“ за Адриатика и България, поема управлението на бизнесите „Шоколадови продукти и бисквити“ и „Кулинарни продукти“ в "Нестле България" от 1 май 2017 г. В новата си позиция тя ще бъде отговорна за развитието на категориите, управлявайки цялостния бизнес план и продуктовото портфолио на двете групи.

Общинар: Небостъргачът в „Лозенец“ ще скрие Витоша

Общинар: Небостъргачът в „Лозенец“ ще скрие Витоша

Построяването на 215-метров небостъргач в столичния кв. „Лозенец“ до мол „Парадайз“ ще скрие гледката на софиянци към Витоша, каза в студиото на „Тази сутрин“ по Би Ти Ви общинският съветник Иво Божков. Той не е против в София да има високи сгради, но не в развитите столични квартали. „Лозенец“ стана символът на корупцията и некадърността на

Половин София без топла вода поетапно през пролетта и лятото

Половин София без топла вода поетапно през пролетта и лятото

За времето на ремонтите няма да се начисляват сметки за топла вода Предстои подмяната на 21 км тръбопроводи От 3 до 14 май източните квартали на София ще бъдат без топла вода, съобщават от столичната топлофикация. Топлият душ за тези клиенти ще спре и от 1 до 11 август, тъй като ще бъде спряна работата на ТЕЦ "София-Изток".

Тереза Мей слага край на свободното движение към Англия?

Тереза Мей слага край на свободното движение към Англия?

Тереза Мей ще обещае официално преди изборите на 8 юни да сложи край на свободното движение на хора от ЕС във Великобритания, предаде "Дейли Мейл". Вестникът се позовава на анонимни източници от Консервативната партия. Британската премиерка възнамерява да включи в манифеста си и излизане от единния пазар на ЕС и Европейския съд.

Първият луксозен лайнер за сезона акостира в Бургас, може да е единственият

Първият луксозен лайнер за сезона акостира в Бургас, може да е единственият

Истински плаващ град, идващ от Франция, акостира на Морската гара в Бургас тази сутрин. Корабът „Коста нео Ривиера“ (Costa neo Riviera) е дълъг 216 метра, има 14 палуби, над 600 каюти, осем дневни и нощни заведения, шест ресторанта, спа център, театър, спортно игрище, два басейна. На борда на лайнера пътуват над 1600 души,

Как се правят лекарствата

Как се правят лекарствата

Един от най-големите възможни абсурди е да си страстен пушач и да работиш във фармацевтичен завод. Колкото и почивки да ти дават за по цигара, със сигурност по-голямата част от времето ще минава в обличане, преобличане, навличане, измиване, дезинфекциране и още куп други дейности. Всички те са свързани с влизането и излизането от контролираните

Най-коментирани

Прецизна апаратура ще открива 12 нови вещества в подземните и повърхностните води

Прецизна апаратура ще открива 12 нови вещества в подземните и повърхностните води

Изпълнителната агенция по околна среда ще извършва мониторинг на 12 нови органични вещества във води, седименти и биота, съобщиха от екологичното министерство. За целта ще бъде купена прецизна апаратура, с която ще се оборудват лабораториите на агенцията в София, Стара Загора, Враца, Велико Търново, Монтана, Плевен, Русе и Шумен.

Общинар: Небостъргачът в „Лозенец“ ще скрие Витоша

Общинар: Небостъргачът в „Лозенец“ ще скрие Витоша

Построяването на 215-метров небостъргач в столичния кв. „Лозенец“ до мол „Парадайз“ ще скрие гледката на софиянци към Витоша, каза в студиото на „Тази сутрин“ по Би Ти Ви общинският съветник Иво Божков. Той не е против в София да има високи сгради, но не в развитите столични квартали. „Лозенец“ стана символът на корупцията и некадърността на

Людмила Путина  кара втора младост във френска вила

Людмила Путина кара втора младост във френска вила

Бившата първа дама се радва на гледки към Атлантика с 20 години по-млад съпруг През юни 2013 г. Владимир Путин и съпругата му Людмила гледат балета “Есмералда”. В антракта двамата застават пред камерата на тв “Россия 24”. “Нашият брак приключи. Това бе общо решение”, казва той. “Да, може да се каже, че това е цивилизован развод”,

Лиляна Павлова с 20 въпроса към служебния министър Спас Попниколов

Лиляна Павлова с 20 въпроса към служебния министър Спас Попниколов

Време за отговори!, написа във фейсбук депутатът Лиляна Павлова. Тя е задала 20 въпроса към служебния министър на регионалното развитие Спас Попниколов, заведени днес. "Служебното ръководство на МРРБ си постави амбициозни цели за краткия си мандат. За да проверя изпълнението им днес поставих 20 парламентарни въпроса към служебния министър Спас

8 оферти подадени за бизнеса на ЧЕЗ в България

8 оферти подадени за бизнеса на ЧЕЗ в България

В 17 ч в петък изтече срокът за подаване на оферти за бизнеса на ЧЕЗ в България. Минути преди крайния срок кандидатите са били 8, научи “24 часа” от няколко независими източника. Някои оферти са за всичките активи - разпределението и снабдяването с ток и “ТЕЦ Варна”. Двама кандидати са дали предложение само за затворената тец.

Бомбата срещу „Борусия Дортмунд“ – заради 3,9 милиона от борсата

Бомбата срещу „Борусия Дортмунд“ – заради 3,9 милиона от борсата

Германската полиция залови мъжът, който заложи бомба край автобуса на „Борусия Дортмунд“ миналата седмица. Става дума за 28-годишен мъж, германски руснак, който искал да спечели пари от акции на отбора на борсата. Бомбата гръмна точно до автобуса, който откарваше автобуса за мача с „Монако“. Взривът е бил пълен и с пирони, за да нанесе повече щети.

Бум на жалбите срещу частни съдебни изпълнители

Бум на жалбите срещу частни съдебни изпълнители

Има бум на жалбите срещу частни съдебни изпълнители, каза омбудсманът Мая Манолова пред БТВ. В офиса й пристигали по 20 жалби на ден срещу частните съдебни изпълнители. Общо жалбите били над 500. Тя коментира разследване на БТВ, според което са отнети правата на адвокат заради схемата "Запис на заповед".

Теменужка Петкова: Би било добре да има дебат за доставната цена на природния газ

Теменужка Петкова: Би било добре да има дебат за доставната цена на природния газ

Събитията от снощи показват, че всички имаме нужда от стабилност, коментира Теменужка Петкова в сутрешния блок на БНТ стрелбата в Париж снощи. Вчера проведохме работна среща, на която обсъдихме становището ни в антимонополното дело срещу "Газпром". Смятаме, че е необходима повече информация. Прятно съм изненадана от бързата реакция на служебния

Как се правят лекарствата

Как се правят лекарствата

Един от най-големите възможни абсурди е да си страстен пушач и да работиш във фармацевтичен завод. Колкото и почивки да ти дават за по цигара, със сигурност по-голямата част от времето ще минава в обличане, преобличане, навличане, измиване, дезинфекциране и още куп други дейности. Всички те са свързани с влизането и излизането от контролираните

Тереза Мей слага край на свободното движение към Англия?

Тереза Мей слага край на свободното движение към Англия?

Тереза Мей ще обещае официално преди изборите на 8 юни да сложи край на свободното движение на хора от ЕС във Великобритания, предаде "Дейли Мейл". Вестникът се позовава на анонимни източници от Консервативната партия. Британската премиерка възнамерява да включи в манифеста си и излизане от единния пазар на ЕС и Европейския съд.

“24 часа” и  “Идеален дом”  събират големите в строителството

“24 часа” и “Идеален дом” събират големите в строителството

Дебатът среща бранша с местната власт в “София Тех Парк” за новите тенденции при имотите големите в строителството За първи път вестник “24 часа” и сп.“Идеален дом” събират на дебат строителни компании, архитектурни и дизайнерски студиа, финансови и застрахователни компании, търговски фирми и медии заедно с кмета на София Йорданка Фандъкова и

Италианската фамилия Паскуале чрез  компания на 144 г. купува “Пепси” у нас

Италианската фамилия Паскуале чрез компания на 144 г. купува “Пепси” у нас

КМV е най-големият производител на минерална вода в Централна Европа Компания за минерална вода от Карлови Вари, която е на 144 г., влиза на пазара на безалкохолните напитки у нас. Тя купува “Куадрант Бевъриджис”, която продава у нас продуктите на PepsiCo. Всъщност собствениците ѝ са италианската фамилия Паскуале.

Италианци уволняват БГ майстор, той  отмъщава жестоко

Италианци уволняват БГ майстор, той отмъщава жестоко

Българин, уволнен заради лоша работа по ремонта, за който бил нает, разигра сценки като от филма “Баш майсторът” в северноиталианския град Биела. Според местните медии двама жители от града наели българин за ремонтните работи в апартамента си. Те дори платили билета от България на майстора, след което купили и всички материали по ремонта.

Марсианци окупираха обсерваторията в Рожен

Марсианци окупираха обсерваторията в Рожен

15 деца, приели ролята на марсианци в името на науката, окупираха в събота обсерваторията в Рожен, жадни за информация за планетите, звездите, създаването на вселената и т.н. Въпросите им не затрудниха директора на обсерваторията д-р Никола Петров, който изнесе уникална лекция, обяснявайки и най-сложните космически процеси със забавни примери от

Предприемачи от Силициевата долина гостуват в Пловдив

Предприемачи от Силициевата долина гостуват в Пловдив

Водещи имена от Силициевата долина, историческо място в Калифорния, където е създаден първият компютърен чип, ще гостуват днес в Пловдив. От Силициевата долина започват кариерите на хора като Бил Гейтс (Microsoft), Стийв Джобс (Apple) и Марк Цукербърг (Facebook). Техните компании се разрастват и привличат огромни инвестиции.

Делегация от китайски инвеститори пристига на посещение в България

Делегация от китайски инвеститори пристига на посещение в България

Делегация от китайски инвеститори идва на посещение в страната. Те ще участват в организираното от евродепутата от ГЕРБ/ЕНП Андрей Новаков първо национално събитиев Европейския съюз (ЕС), в подкрепа на наскоро лансираната инициатива на Европейската комисия"ЕС-Китай 2018 - година на туризма", съобщиха от Пресцентъра на ПП ГЕРБ.

Багери бутнаха 20 павилиона в Слънчев бряг, собственикът на базара: Незаконно е

Багери бутнаха 20 павилиона в Слънчев бряг, собственикът на базара: Незаконно е

Близо 20 са вече сринатите павилиони от базара до хотелски комплекс "Олимп" в Слънчев бряг, акцията продължава и в момента. Преди около час напрежението ескалирало заради опит на наематели да спрат багерите с телата си, но полицията овладяла положението. Около 70 са павилионите, които трябва да бъдат съборени със заповед на община Несебър.

"Евростат": България първа по бедност на населението в ЕС

"Евростат": България първа по бедност на населението в ЕС

Българите, които изпитват сериозни материални затруднения, се увеличават и страната ни се утвърждава като лидер в Европейския съюз (ЕС) по дял на населението с финансови проблеми, показват данни на европейската статистическа служба Евростат, цитирани от investor.bg. През 2015 г., откогато са последните данни на евростатистиката за България, общо 2,

Ще изстрелват първия български геостационарен комуникационен сателит в Космоса

Ще изстрелват първия български геостационарен комуникационен сателит в Космоса

Първият български геостационарен комуникационен сателит BulgariaSat-1 приключи успешно всички основни процедури по монтажа и тестването от компанията Space Systems/Loral (SSL) в Пало Алто, Калифорния. В момента се извършва подготовка за транспортирането на сателита до площадката за изстрелване в Кейп Канаверал, съобщиха от компанията България Сат.

Първият луксозен лайнер за сезона акостира в Бургас, може да е единственият

Първият луксозен лайнер за сезона акостира в Бургас, може да е единственият

Истински плаващ град, идващ от Франция, акостира на Морската гара в Бургас тази сутрин. Корабът „Коста нео Ривиера“ (Costa neo Riviera) е дълъг 216 метра, има 14 палуби, над 600 каюти, осем дневни и нощни заведения, шест ресторанта, спа център, театър, спортно игрище, два басейна. На борда на лайнера пътуват над 1600 души,