Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

  • 1
authorАвтор: Светла Маринова

Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

Светла Маринова ръководи екипа за данъчни и правни услуги в „Бейкър Тили, България“. Има магистърска степен по право от Софийския университет „Св. Климент Охридски“ и диплома по финансов мениджмънт от Асоциацията на дипломираните експерт-счетоводители (ACCA) на Обединеното кралство. Била е член на Съвместния форум за трансферно ценообразуване към Европейската комисия в периода 2007-2011 г. Има повече от 20 години професионален опит в областта на данъците.


      Възнаграждение на физическо лице за управление и контрол на българско дружество може да бъде предвидено в договор за управление и контрол или в дружествен договор, устав, решение на общо събрание на съдружниците/акционерите или по друг подобен начин.

Отношенията по управление и контрол на търговско дружество не са трудови правоотношения и не са подчинени на Кодекса на труда и останалото трудово законодателство. За данъчни цели обаче, правоотношенията по договори за управление и контрол с български физически лица са приравнени на трудовите правоотношения.

Съществуват специфики, разгледани по-долу, в случаите когато на чуждестранно физическо лице е възложено управление и контрол на българско дружество. За данъчни цели, българско физическо лице е такова, което независимо от гражданството си подлежи на облагане в България за доходите си както от източници в България така и от чужбина. Чуждестранни физически лица са тези, които не са български физически лица по смисъла на данъчните правила.

Удържането и внасянето на данъци и осигуровки при възнаграждение за управление и контрол са задължение на дружеството възложител. При неспазване на правилата, в случай на ревизия на дружеството могат да му бъдат определени допълнителни задължения за невнесени в бюджета осигуровки и данъци, както и лихви за забава.

Управление и контрол, възложени на българско физическо лице

Стандартна хипотеза: дружеството плаща уговорено месечно възнаграждение в размер между минималния и максималния месечен осигурителен доход

Върху брутното месечно възнаграждение за управление и контрол дружеството изчислява осигуровките за сметка на лицето и за сметка на дружеството. Частта осигуровки за сметка на лицето се удържа от брутния размер на възнаграждението, а остатъкът се облага с 10% авансов данък. Дружеството е задължено да подаде месечни декларации (т.нар. образец 1 и образец 6) и да внесе в бюджета осигуровките и данъка до 25-то число на следващия месец.

Липсва уговорено възнаграждение за управление и контрол

В редица случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които не е предвидено възнаграждение за физическото лице. Възнаграждение за управление не е определено нито в дружествен договор, нито в решение на общо събрание на съдружници/акционери, нито по друг подобен начин. В такъв случай, дружеството няма задължения за начисляване и плащане на осигуровки и данък във връзка с възнаграждение за управление и контрол.

Определено е възнаграждение за управление и контрол, по-ниско от минималния или по-високо от максималния осигурителен доход

В някои случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които е предвидено символично месечно възнаграждение за физическото лице, например по-ниско и от минималната месечна работна заплата за страната. В такъв случай, дружеството дължи осигурителни вноски върху не по–малко от минималния месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии, определен в законодателството. Осигурителни вноски за всеки месец са дължими до 25-то число на следващия месец дори, ако възнаграждението не е реално изплатено на лицето.

Когато е предвидено месечно възнаграждение за управление и контрол, превишаващо максималния осигурителен доход (за 2016 г. е 2600 лв. месечно), осигурителни вноски за месеца се дължат върху 2600 лв., независимо дали възнаграждението е изплатено на лицето.

Личен данък върху възнаграждението за управление и контрол, т.е. върху данъчна основа, намалена с осигуровките, удържани за сметка на лицето, се дължи към бюджета само при пълно или частично изплащане към лицето на уговореното месечно възнаграждение за управление и контрол. Дружеството следва да внесе данъка до 25-то число на месеца, следващ този през който данъкът е удържан.

Управление и контрол, възложени на чуждестранно физическо лице

Социално и здравно осигуряване

Относно задълженията за социалноосигурителни вноски следва да се отбележи, че българското законодателство не разграничава лицата в зависимост от тяхното гражданство или данъчен статут (местни или чуждестранни за България), а от това дали те упражняват дейност, за която да подлежат на задължително осигуряване. Съгласно закона, на задължително осигуряване подлежат „управителите и прокуристите на търговски дружества и на еднолични търговци и на техните клонове, членовете на съвети на директорите, на управителни и надзорни съвети и контрольорите на търговски дружества, синдиците и ликвидаторите“. Така, за чуждестранни граждани, на които е възложено управление и контрол, са приложими правилата, описани по-горе по отношение на български физически лица, за определяне и плащане на вноски за социално осигуряване.

В случай, че за чуждестранния гражданин е предвидено възнаграждение, задължението за осигуряване в България би отпаднало, ако това е предвидено в международен договор в сила за България. Така например, ако управител на българско дружество е чуждестранен гражданин, който е осигурен като трудово заето лице в друга държава членка на Европейския съюз и това обстоятелство е надлежно удостоверено пред българското дружество, последното няма задължение за социалноосигурителни вноски за изплатеното на управителя възнаграждение.

Относно здравноосигурителните вноски, по силата на изричен законов текст такива не се дължат за чуждестранни граждани, които нямат разрешение за дългосрочно (5 години) или постоянно пребиваване в България.

Окончателен данък

Когато българско дружество начислява на чуждестранно физическо лице възнаграждение за управление и контрол, дружеството е задължено да удържи 10% окончателен данък върху брутния размер на възнаграждението. Възможно е данък да не се дължи или да се дължи в по-нисък размер когато това е предвидено в данъчна спогодба или в друг международен договор, в сила за България. Дължимият окончателен данък подлежи на внасяне в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.

В същия срок дружеството е задължено да подаде декларация за дължимия данък като обща сума за тримесечието. Получателите на доходи за управление и контрол се индивидуализират в приложение към декларацията, в случай, че са местни лица на държава членка на Европейския съюз. За лица, които не са местни за държава членка на ЕС, до 30-ти април на следващата година дружеството предоставя на Националната агенция за приходите (НАП) справка за изплатените през годината доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък. По искане на физическото лице, НАП му издава удостоверение за платения в България данък.

При облагането на чуждестранни лица с окончателен данък не е предвидено приспадане от данъчната основа на удържани за сметка на лицето и внесени в България социалноосигурителни вноски.

Преизчисляване на окончателен данък

За чуждестранни физически лица от държави членки на Евопейския съюз или на Европейското икономическо пространство е предвидена възможност за преизчисляване на окончателния данък, удържан в България, така че да е равен на данъка, който би бил дължим за доходите от управление и контрол, ако те бяха придобити от българско физическо лице. За да се възползва от възможността, чуждестранното лице следва да подаде годишна данъчна декларация в България. В данъчната декларация лицето би могло да посочи в намаление на данъчната основа удържани за негова сметка социалноосигурителни вноски в България.

Когато размерът на внесения окончателен данък превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване, до размера който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху същите доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.

Споделете

CAPTCHA изображение

Най-четени

Българка е най-интелигентният човек в света

Българка е най-интелигентният човек в света

Тя е гений. При това признат. По ум може да си съперничи с Ленардо да Винчи, Нютон, Айнщайн и Бил Гейтс. Няма зад гърба си научни титли, нито световни открития, работи в БСК и казва, че е щастлива от това. Даниела Симидчиева е човекът с най-високото IQ в света - 192 точки от максимум 200. Явява се на теста за интелигентност на МЕНСА преди 14

Идват градушки, крийте колите

Идват градушки, крийте колите

Бурите няма да са от най-страшните, но може да нанесат щети по автомобили и ниви Гръмотевични бури и градушки ще има от днес над Североизточна и Западна България. Засега прогнозата е градушките да са локални. Но са възможни щети по земеделската продукция, каза метеорологът от ТВ МЕТ Симеон Матев. Неговата препоръка е за всеки случай и

Кристалина Георгиева с план като "Юнкер", но за целия свят

Кристалина Георгиева с план като "Юнкер", но за целия свят

Главният изпълнителен директор на Световната банка Кристалина Георгиева разработва инвестиционен план, подобен на плана "Юнкер", за целия свят. Това каза тя за БНР. Тя обяви, че банката ще предоставя гаранции за намаляване на риска и стимулиране на инвестициите. "Във Фонда за най­бедните страни, управляван от банката,

Сутиенът е повече технология отколкото бельо

Сутиенът е повече технология отколкото бельо

От всички американки, попаднали на рекламата на „Craigslist“, приканваща ги да грабнат най-хубавия си сутиен и да отидат в галерия в Сан Франциско, се отзовават едва 100. След като изкачват галерията до третия етаж, всяка от тях е помолена да направи снимка на бюста си с приложение, което може да изчисли размера му.

Плевнелиев: Разсекретяването на стенограмите за КТБ ще съсипе президентската институция

Плевнелиев: Разсекретяването на стенограмите за КТБ ще съсипе президентската институция

Аз лично не съм получил писмо, но смятам, че това ще е груба грешка на президента Радев. Ще се съсипе президентската институция като място за честен, мъжки разговор. Всички, които ще събира Радев, ще отиват с нагласата, че ги снимат камери. Ситуацията е като с референдума на Слави. Той бе очевидно противоконституционен и незаконен,

Село Лозен с повече население от 145 града

Село Лозен с повече население от 145 града

Общо 566 села в страната са без население или с едноцифрен брой жители, показва справка на БТА, направена в Националния регистър на населените места на НСИ за броя на жителите по селища към 31 декември 2016 година. Към 31 декември 2016 година в страната има общо 5256 населени места, от които градовете са 257, селата - 4997,

Тереза Мей: ЕС трябва да ни плати милиарди (Обзор)

Тереза Мей: ЕС трябва да ни плати милиарди (Обзор)

Лондон иска пари за акциите си в евробанка заради Брекзит Докато всички в Брюксел правят сметки колко точно трябва да плати Великобритания за напускането си на ЕС, Тереза Мей поиска Обединеното кралство да получи пари от Европейския съюз. Според британската премиерка Европа трябва да изплати на страната ѝ “милиарди паунда” за акциите на Лондон в

Срина се цената на черешите, под 4 лева са

Срина се цената на черешите, под 4 лева са

Само за седмица поевтиняха с над 42% Десетина дни след като социалните мрежи бяха залети от възмущение заради скъпите череши, цената им се срина. Само през миналата седмица тя е паднала с над 42% и вече е около 3,80 лв. за килограм на едро, показват данните на комисията по стоковите борси. Цената им е по-ниска от тази по същото време на

Роумингът за разговори пада, за интернет ще има лимит

Роумингът за разговори пада, за интернет ще има лимит

Операторите с право да налагат такса, ако някой ползва картата си предимно в чужбина Tаксите за разговори в роуминг отпадат от 15 юни тази година. Това съобщи шефката на правната дирекция в “Мтел” Искра Кусева. В държавите от ЕС всеки ще говори според тарифния план, който ползва в страната си. Ако има неограничени безплатни минути към всички

Пак губим 500 млн. лв.: 3  чуждестранни фирми спряха за 9-и път толсистемата у нас

Пак губим 500 млн. лв.: 3 чуждестранни фирми спряха за 9-и път толсистемата у нас

Има силно лоби срещу въвеждането, очакваме  думата на КЗК, заяви министър Нанков За девети път в понеделник пътната агенция спря временно търга за толсистемата. Причината - три жалби от петък, когато изтече срокът за подаване на оферти. “Очакваме Комисията за защита на конкуренцията да се произнесе.

Най-коментирани

Българка е най-интелигентният човек в света

Българка е най-интелигентният човек в света

Тя е гений. При това признат. По ум може да си съперничи с Ленардо да Винчи, Нютон, Айнщайн и Бил Гейтс. Няма зад гърба си научни титли, нито световни открития, работи в БСК и казва, че е щастлива от това. Даниела Симидчиева е човекът с най-високото IQ в света - 192 точки от максимум 200. Явява се на теста за интелигентност на МЕНСА преди 14

Пак губим 500 млн. лв.: 3  чуждестранни фирми спряха за 9-и път толсистемата у нас

Пак губим 500 млн. лв.: 3 чуждестранни фирми спряха за 9-и път толсистемата у нас

Има силно лоби срещу въвеждането, очакваме  думата на КЗК, заяви министър Нанков За девети път в понеделник пътната агенция спря временно търга за толсистемата. Причината - три жалби от петък, когато изтече срокът за подаване на оферти. “Очакваме Комисията за защита на конкуренцията да се произнесе.

Българският принос към един потенциален Нобел

Българският принос към един потенциален Нобел

В продължение на последните 10 години в изследователската Лаборатория по ядрени реакции на Обединения институт за ядрени изследвания в Дубна, Русия са открити няколко нови химични елемента, които обогатяват Менделеевата таблица. Те са с атомни номера 113, 115, 117 и 118, като съществуването им впоследствие е признато и от други лаборатории в САЩ,

Пускат над 200 млн. евро за фермери от есента

Пускат над 200 млн. евро за фермери от есента

През тази есен стартират няколко мерки по Програмата за развитие на селските райони, чийто общ бюджет е над 200 млн. евро, стана ясно от публикувания от земеделското министерство актуализиран график за прием на документи. Три от мерките за подпомагане ще бъдат отворени още в началото на юли, стана ясно от графика,

Skoda смени Yeti с Karoq

Skoda смени Yeti с Karoq

Skoda представи в Стокхолм новия компактен кросоувър Karoq, който сменя модела Yeti. Това е вторият джип, който чехите вадят на пазара, след като през есента дебютира по-големият Kodiaq. Продажбите на всъдехода ще стартират в грая на годината. Името Karoq идва от езика на ескимосите - то е образувано чрез комбинация от думите kaa'roq (автомобил) и

Скоро се чака разрешение за строителството на втората линия на "Турски поток"

Скоро се чака разрешение за строителството на втората линия на "Турски поток"

В скоро време ще бъде получено разрешение за строителството на втората линия от "Турски поток". Това заяви днес пред журналисти в Истанбул руският министър на енергетиката Александър Новак, цитиран от ТАСС. Строителството на газопровода върви с пълна сила, турската страна даде всички необходими разрешителни за изграждането на първата линия и тя

Тереза Мей: ЕС трябва да ни плати милиарди (Обзор)

Тереза Мей: ЕС трябва да ни плати милиарди (Обзор)

Лондон иска пари за акциите си в евробанка заради Брекзит Докато всички в Брюксел правят сметки колко точно трябва да плати Великобритания за напускането си на ЕС, Тереза Мей поиска Обединеното кралство да получи пари от Европейския съюз. Според британската премиерка Европа трябва да изплати на страната ѝ “милиарди паунда” за акциите на Лондон в

Зъболекарите няма да слагат протези на пенсионери, ако НЗОК не им даде 20 млн. лв.

Зъболекарите няма да слагат протези на пенсионери, ако НЗОК не им даде 20 млн. лв.

Безплатната услуга може да се отложи с половин година Безплатното протезиране на пенсионерите може да се отложи с половин година, ако здравната каса не осигури 20 млн. лв. Сумата трябваше да се даде от резерва на НЗОК, но миналата седмица шефът ѝ д-р Глинка Комитов съобщи, че пари за допълнителната стоматологична услуга няма Зъболекарите пък

Проверяват има ли второ качество храни в България (Обзор)

Проверяват има ли второ качество храни в България (Обзор)

Изследват 5 групи стоки, произвеждани в страни от Западна Европа Агенцията по храните започва проверка дали в България се предлагат храни с по-ниско качество от тези в Западна Европа. Ще бъдат изследвани шоколадови продукти, безалкохолни напитки и плодови сокове, млечни и месни продукти, детски храни,

Менда Стоянова: 610 лв. става минималната заплата до 2020 г.

Менда Стоянова: 610 лв. става минималната заплата до 2020 г.

По 10% ръст на минималната работна заплата всяка година през следващите три години, така че тя може да стигне до 610 лв. до 2020 г. - това вече е прието в програмата на правителството, каза Менда Стоянова, председател на бюджетната комисия в парламента, в сутрешния блок на Би Ти Ви. По думите й ако бимзнесът и синдикатите не се разберат как тя да

Владислав Горанов и Димитър Радев: Чакаме предложението за еврото

Владислав Горанов и Димитър Радев: Чакаме предложението за еврото

За България приемането му оставало приоритет България очаква с голям интерес предложението на ЕК към държавите извън еврозоната. Това обявиха финансовият министър Владислав Горанов и управителят на БНБ Димитър Радев в сряда. Коментарът им бе по идказването във вторник на еврокомисарят по икономическите и финансовите въпроси Пиер Московиси,

Всички учители ще получат по 15% увеличение на заплатите наесен

Всички учители ще получат по 15% увеличение на заплатите наесен

Всички учители ще получат по 15% увеличение на заплатите тази есен, съобщи финансовият министър Владислав Горанов, предаде репортер на bTV. Ръстът ще е еднакъв за всички, тъй като все още не е разработен механизъм как той да бъде обвързан с резултатите от работата им. Следващите увеличения обаче ще се дават по ясни критерии за свършена работа.

Всички от ЕС в еврозоната до 2025 г.

Всички от ЕС в еврозоната до 2025 г.

Предложение, което не може да се откаже, ще направи Еврокомисията Еврокомисията ще представи следващата седмица предложение, което ще направи по-примамливо приемането на единната валута за страните от съюза, които са извън еврозоната. Това съобщи в Брюксел еврокомисарят по икономическите въпроси Пиер Московиси, съобщи Ройтерс.

Плевнелиев: Разсекретяването на стенограмите за КТБ ще съсипе президентската институция

Плевнелиев: Разсекретяването на стенограмите за КТБ ще съсипе президентската институция

Аз лично не съм получил писмо, но смятам, че това ще е груба грешка на президента Радев. Ще се съсипе президентската институция като място за честен, мъжки разговор. Всички, които ще събира Радев, ще отиват с нагласата, че ги снимат камери. Ситуацията е като с референдума на Слави. Той бе очевидно противоконституционен и незаконен,

НСИ: Българинът харчил по 500 лв. за почивка в чужбина, 132 лв. в България

НСИ: Българинът харчил по 500 лв. за почивка в чужбина, 132 лв. в България

През първото тримесечие на 2017 година българите са изхарчили средно по 500,88 лв. при пътуване в чужбина с лична цел и по 132 лв. в страната, съобщиха от НСИ. Когато е пътувал в командировка, похарчените суми от българина са значително по-големи – средно 991,43 лв. зад граница и 161,63 лв. в страната.

Българският принос към един потенциален Нобел

Българският принос към един потенциален Нобел

В продължение на последните 10 години в изследователската Лаборатория по ядрени реакции на Обединения институт за ядрени изследвания в Дубна, Русия са открити няколко нови химични елемента, които обогатяват Менделеевата таблица. Те са с атомни номера 113, 115, 117 и 118, като съществуването им впоследствие е признато и от други лаборатории в САЩ,

АПИ: 6 са отворените ценови оферти за строителството на обхода на Ахелой

АПИ: 6 са отворените ценови оферти за строителството на обхода на Ахелой

6 са отворените ценови оферти за строителството на обхода на Ахелой - път І-9 Слънчев бряг – Бургас от км 207+726,37 до км 212+233,06. Това съобщиха от пресцентъра на Агенция „Пътна инфраструктура“. Участъкът е с дължина 4,5 км. Индикативната стойност е 26 млн. лв. без ДДС. Отворените ценови оферти на допуснатите участници са на: - Консорциум

Промени в нормативната уредба 
ще облекчат инвестиционния процес

Промени в нормативната уредба ще облекчат инвестиционния процес

Министърът на регионалното развитие и благоустройството Николай Нанков обсъди с представители на Камарата на инженерите в инвестиционното проектиране и на Камарата на архитектите в България възможни промени в нормативната уредба, които да доведат до облекчаване на строителния процес, съобщиха от МРРБ.

Нено Димов разговаря с бизнеса 
за определянето на такса "смет"

Нено Димов разговаря с бизнеса за определянето на такса "смет"

Възможностите за прилагане на нов подход при определянето на такса "смет" - според количеството на изхвърлените отпадъци, обсъдиха на среща днес министърът на околната среда и водите Нено Димов и председателят на Българската стопанска камара Божидар Данев. Това съобщиха от пресцентъра на Министерството на околната среда и водите.

Discovery води преговори с Mtel, Telenor и Vivacom за ексклузивен "официален мобилен дистрибутор" на олимпийските игри

Discovery води преговори с Mtel, Telenor и Vivacom за ексклузивен "официален мобилен дистрибутор" на олимпийските игри

Медийната компания води преговори с всички големи телекоми в България, като във всяка държава ще има само един ексклузивен партньор със статус „официален мобилен дистрибутор". Избраният телеком ще покаже олимпийските игри по различен начин през периода 2017 – 2020 г., и ще предостави на абонатите си 24-часов достъп до брандиран канал с новини и