Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

  • 1
authorАвтор: Светла Маринова

Данъци и осигуровки при възнаграждения за управление и контрол

Светла Маринова ръководи екипа за данъчни и правни услуги в „Бейкър Тили, България“. Има магистърска степен по право от Софийския университет „Св. Климент Охридски“ и диплома по финансов мениджмънт от Асоциацията на дипломираните експерт-счетоводители (ACCA) на Обединеното кралство. Била е член на Съвместния форум за трансферно ценообразуване към Европейската комисия в периода 2007-2011 г. Има повече от 20 години професионален опит в областта на данъците.


      Възнаграждение на физическо лице за управление и контрол на българско дружество може да бъде предвидено в договор за управление и контрол или в дружествен договор, устав, решение на общо събрание на съдружниците/акционерите или по друг подобен начин.

Отношенията по управление и контрол на търговско дружество не са трудови правоотношения и не са подчинени на Кодекса на труда и останалото трудово законодателство. За данъчни цели обаче, правоотношенията по договори за управление и контрол с български физически лица са приравнени на трудовите правоотношения.

Съществуват специфики, разгледани по-долу, в случаите когато на чуждестранно физическо лице е възложено управление и контрол на българско дружество. За данъчни цели, българско физическо лице е такова, което независимо от гражданството си подлежи на облагане в България за доходите си както от източници в България така и от чужбина. Чуждестранни физически лица са тези, които не са български физически лица по смисъла на данъчните правила.

Удържането и внасянето на данъци и осигуровки при възнаграждение за управление и контрол са задължение на дружеството възложител. При неспазване на правилата, в случай на ревизия на дружеството могат да му бъдат определени допълнителни задължения за невнесени в бюджета осигуровки и данъци, както и лихви за забава.

Управление и контрол, възложени на българско физическо лице

Стандартна хипотеза: дружеството плаща уговорено месечно възнаграждение в размер между минималния и максималния месечен осигурителен доход

Върху брутното месечно възнаграждение за управление и контрол дружеството изчислява осигуровките за сметка на лицето и за сметка на дружеството. Частта осигуровки за сметка на лицето се удържа от брутния размер на възнаграждението, а остатъкът се облага с 10% авансов данък. Дружеството е задължено да подаде месечни декларации (т.нар. образец 1 и образец 6) и да внесе в бюджета осигуровките и данъка до 25-то число на следващия месец.

Липсва уговорено възнаграждение за управление и контрол

В редица случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които не е предвидено възнаграждение за физическото лице. Възнаграждение за управление не е определено нито в дружествен договор, нито в решение на общо събрание на съдружници/акционери, нито по друг подобен начин. В такъв случай, дружеството няма задължения за начисляване и плащане на осигуровки и данък във връзка с възнаграждение за управление и контрол.

Определено е възнаграждение за управление и контрол, по-ниско от минималния или по-високо от максималния осигурителен доход

В някои случаи дружествата сключват договори за управление и контрол, в които е предвидено символично месечно възнаграждение за физическото лице, например по-ниско и от минималната месечна работна заплата за страната. В такъв случай, дружеството дължи осигурителни вноски върху не по–малко от минималния месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии, определен в законодателството. Осигурителни вноски за всеки месец са дължими до 25-то число на следващия месец дори, ако възнаграждението не е реално изплатено на лицето.

Когато е предвидено месечно възнаграждение за управление и контрол, превишаващо максималния осигурителен доход (за 2016 г. е 2600 лв. месечно), осигурителни вноски за месеца се дължат върху 2600 лв., независимо дали възнаграждението е изплатено на лицето.

Личен данък върху възнаграждението за управление и контрол, т.е. върху данъчна основа, намалена с осигуровките, удържани за сметка на лицето, се дължи към бюджета само при пълно или частично изплащане към лицето на уговореното месечно възнаграждение за управление и контрол. Дружеството следва да внесе данъка до 25-то число на месеца, следващ този през който данъкът е удържан.

Управление и контрол, възложени на чуждестранно физическо лице

Социално и здравно осигуряване

Относно задълженията за социалноосигурителни вноски следва да се отбележи, че българското законодателство не разграничава лицата в зависимост от тяхното гражданство или данъчен статут (местни или чуждестранни за България), а от това дали те упражняват дейност, за която да подлежат на задължително осигуряване. Съгласно закона, на задължително осигуряване подлежат „управителите и прокуристите на търговски дружества и на еднолични търговци и на техните клонове, членовете на съвети на директорите, на управителни и надзорни съвети и контрольорите на търговски дружества, синдиците и ликвидаторите“. Така, за чуждестранни граждани, на които е възложено управление и контрол, са приложими правилата, описани по-горе по отношение на български физически лица, за определяне и плащане на вноски за социално осигуряване.

В случай, че за чуждестранния гражданин е предвидено възнаграждение, задължението за осигуряване в България би отпаднало, ако това е предвидено в международен договор в сила за България. Така например, ако управител на българско дружество е чуждестранен гражданин, който е осигурен като трудово заето лице в друга държава членка на Европейския съюз и това обстоятелство е надлежно удостоверено пред българското дружество, последното няма задължение за социалноосигурителни вноски за изплатеното на управителя възнаграждение.

Относно здравноосигурителните вноски, по силата на изричен законов текст такива не се дължат за чуждестранни граждани, които нямат разрешение за дългосрочно (5 години) или постоянно пребиваване в България.

Окончателен данък

Когато българско дружество начислява на чуждестранно физическо лице възнаграждение за управление и контрол, дружеството е задължено да удържи 10% окончателен данък върху брутния размер на възнаграждението. Възможно е данък да не се дължи или да се дължи в по-нисък размер когато това е предвидено в данъчна спогодба или в друг международен договор, в сила за България. Дължимият окончателен данък подлежи на внасяне в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.

В същия срок дружеството е задължено да подаде декларация за дължимия данък като обща сума за тримесечието. Получателите на доходи за управление и контрол се индивидуализират в приложение към декларацията, в случай, че са местни лица на държава членка на Европейския съюз. За лица, които не са местни за държава членка на ЕС, до 30-ти април на следващата година дружеството предоставя на Националната агенция за приходите (НАП) справка за изплатените през годината доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък. По искане на физическото лице, НАП му издава удостоверение за платения в България данък.

При облагането на чуждестранни лица с окончателен данък не е предвидено приспадане от данъчната основа на удържани за сметка на лицето и внесени в България социалноосигурителни вноски.

Преизчисляване на окончателен данък

За чуждестранни физически лица от държави членки на Евопейския съюз или на Европейското икономическо пространство е предвидена възможност за преизчисляване на окончателния данък, удържан в България, така че да е равен на данъка, който би бил дължим за доходите от управление и контрол, ако те бяха придобити от българско физическо лице. За да се възползва от възможността, чуждестранното лице следва да подаде годишна данъчна декларация в България. В данъчната декларация лицето би могло да посочи в намаление на данъчната основа удържани за негова сметка социалноосигурителни вноски в България.

Когато размерът на внесения окончателен данък превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване, до размера който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху същите доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.

Споделете

CAPTCHA изображение

Най-четени

Гърците в шок, режат им пенсиите

Гърците в шок, режат им пенсиите

Хиляди пенсионери в Гърция са били шокирани, след като са установили, че доходите им са орязани и ножицата ще стигне до 30% заради влезлия в сила нов “закон Катрунгалос”, съобщават гръцките медии. Най-много са загубили хората, излезли в пенсия през май 2016 г. Орязването идва от новия начин на изчисляване на пенсиите.

Цветан Василев продал “Дунарит” без пари

Цветан Василев продал “Дунарит” без пари

Банкерът беглец е на крачка да открадне отново военния завод Цветан Василев е продал “Дунарит”, без реално по сделката да е платен нито лев. Това става ясно от публикувания в Търговския регистър консолидиран финансов отчет на фирма “Емко” - купувач на военния завод. Според него новият собственик е придобил “Дунарит” през август 2016 г.

"Дейли мейл": България обяви война на британските алкохолни туристи

"Дейли мейл": България обяви война на британските алкохолни туристи

Британските алкохолни туристи, които тръгват към България ще се окажат неприятно изненадани, тъй като страната започна „война срещу шума“, пише "Дейли мейл". Вицепремиерът Валери Симеонов обеща да премахне пиянството на публични места и силната музика. Той поведе два полицейски „удара“ срещу нощни клубове в популярния сред британците Слънчев бряг.

Хотелиери за акциите на Валери Симеонов: Сами си правим харакири!

Хотелиери за акциите на Валери Симеонов: Сами си правим харакири!

Той: Ще проверяваме всяка нощ, има си закони, които трябва да се спазват "Това, което става в Слънчев бряг е недопустимо. Ние сами си правим харакири. Тук не става дума да защитим един или друг , а бизнесът като цяло.  Подобни акции като тези на вицепремиера мачкат частния бизнес", заяви шефката на Съюза на хотелиерите в Слънчев бряг Елена Иванова.

Горанов слага ПОС устройства във всички служби

Горанов слага ПОС устройства във всички служби

Няма да искат документ за платен данък при преглед на колата Всички държавни институции и общини да предоставят на гражданите и бизнеса възможности за плащания без такси и комисиони. Такава промяна в наредбата за административното обслужване одобри кабинетът по предложение на финансовия министър Владислав Горанов.

Бивш банкер управлява магазин на морето

Бивш банкер управлява магазин на морето

Венцислав Трифонов: Колегите трябва да се чувстват като задружен екип. Супермаркет "Чинарите" се намира на главния път Варна-Златни пясъци, близо до курорта Св. св. Константин и Елена. Магазинът отваря врати преди 4 години на 11 май. Денонощен е, предлага почти всякакъв вид хранителни стоки, зеленчуци и плодове, млечни произведения.

Анна Цолова: Ако някой намери и стотинка разминаване между доходите и разходите ми, ще му я подаря

Анна Цолова: Ако някой намери и стотинка разминаване между доходите и разходите ми, ще му я подаря

Журналистката Анна Цолова в личния си профил във фейсбук отговори на Николай Бареков, който сезирал прокуратурата за "корупционни практики, укриване на доходи и пране на пари чрез закупуване на луксозни имоти“ от водещата. Ето и целият пост на Анна Цолова във фейсбук:  Както някои от вас са забелязали,

Милен Велчев напуска “Виваком”, освобождава място за нов управител

Милен Велчев напуска “Виваком”, освобождава място за нов управител

Изпълнителният директор на “ВТБ Капитал” Милен Велчев е подал искане да бъде освободен като един от петимата управители на телекомуникационната компания “Виваком”, научи в. “24 часа”. Той също потвърди, че е подал молба да бъде освободен от поста си. “Да, поискал съм да изляза от Борда на директорите на “Вива Телеком България”,

"Файненшъл таймс": Българи и румънци докараха пазара на труда във Великобритания до рекордни нива

"Файненшъл таймс": Българи и румънци докараха пазара на труда във Великобритания до рекордни нива

Броят на гражданите на ЕС, работещи в Обединеното кралство, е достигнал рекордни нива заради голямото увеличение на броя на българите и румънците, намерили работа там, съобщи в. "Файненшъл таймс". Според официални данни, оповестени вчера, 2,37 милиона граждани на страни членки на ЕС са работили на острова между април и юни тази година,

Китайци искат магистрала "Черно море" (Обзор)

Китайци искат магистрала "Черно море" (Обзор)

“Ситик Констракшън” прояви интерес към АЕЦ “Белене” и други големи проекти Китайски компании проявяват интерес към строителството на магистрала “Черно море”. Това обяви премиерът Бойко Борисов след среща с тях в заседателната зала на община Бургас. Посещението на премиера в града бе изненадващо и не бе обявено предварително.

Най-коментирани

"Г-н Симеонов, не ни гонете в Гърция", на протеста в Слънчев бряг (Снимки)

"Г-н Симеонов, не ни гонете в Гърция", на протеста в Слънчев бряг (Снимки)

Над 200 души, работещи в заведения в Слънчев бряг, се събраха на едно място в курорта около 17 ч, когато започна протестът срещу акциите за намаляване на шума на вицепремиера Валери Симеонов. "Слънчев бряг 2017 - усеща се като България 1989 г.", "Г-н Симеонов, не ни гонете в Гърция", "С нас ще си тръгнат и туристите" и "Сега кой ще ни даде

Милен Велчев напуска “Виваком”, освобождава място за нов управител

Милен Велчев напуска “Виваком”, освобождава място за нов управител

Изпълнителният директор на “ВТБ Капитал” Милен Велчев е подал искане да бъде освободен като един от петимата управители на телекомуникационната компания “Виваком”, научи в. “24 часа”. Той също потвърди, че е подал молба да бъде освободен от поста си. “Да, поискал съм да изляза от Борда на директорите на “Вива Телеком България”,

Анна Цолова: Ако някой намери и стотинка разминаване между доходите и разходите ми, ще му я подаря

Анна Цолова: Ако някой намери и стотинка разминаване между доходите и разходите ми, ще му я подаря

Журналистката Анна Цолова в личния си профил във фейсбук отговори на Николай Бареков, който сезирал прокуратурата за "корупционни практики, укриване на доходи и пране на пари чрез закупуване на луксозни имоти“ от водещата. Ето и целият пост на Анна Цолова във фейсбук:  Както някои от вас са забелязали,

Бивш банкер управлява магазин на морето

Бивш банкер управлява магазин на морето

Венцислав Трифонов: Колегите трябва да се чувстват като задружен екип. Супермаркет "Чинарите" се намира на главния път Варна-Златни пясъци, близо до курорта Св. св. Константин и Елена. Магазинът отваря врати преди 4 години на 11 май. Денонощен е, предлага почти всякакъв вид хранителни стоки, зеленчуци и плодове, млечни произведения.

Димитър Цоцорков: Зелена икономика правят успелите компании

Димитър Цоцорков: Зелена икономика правят успелите компании

Националните браншови награди "Грижа за природата" и "Безопасност на труда" бяха присъдени за четвърта година на "Асарел-Медет"АД по време на националното честване на Деня на миньора в София. Панагюрската компания получи двата приза, тъй като за поредна година отчита нулев трудов травматизъм и липса на каквито и да било санкции за отклонения по

Николай Вълканов: Очакваме държавата да е арбитър за спазване на закона

Николай Вълканов: Очакваме държавата да е арбитър за спазване на закона

"От регистъра на неправителствените организации трябва ясно да личи коя има експертен капацитет и коя е рекетьорска", казва председателят на Управителния съвет на Българската минно-геоложка камара - Г-н Вълканов, как съсипаната до 2000 г. добивна индустрия (по ваши думи) сега дава от 3 до 5% от БВП на страната,

Бисер Петков: Проблемът с безработицата е почти минимизиран

Бисер Петков: Проблемът с безработицата е почти минимизиран

"Проблемът с безработицата е почти минимизиран в резултат на икономическия растеж". Това заяви министърът на труда и социалната политика Бисер Петков по време на пресконференция в министерството, където бяха представени приоритетите от управленската програма на правителството за периода 2017-2021 година в сферата на социалната и демографската

Модерницират болниците в Свищов и Зимнич с близо 1.5 милиона евро по трансграничен проект

Модерницират болниците в Свищов и Зимнич с близо 1.5 милиона евро по трансграничен проект

Започва модернизацията на болниците в Свищов и Зимнич с проект по Програмата за трансгранично сътрудничество Interrеg V-А Romania-Bulgaria 2014-2020 година. Проектът в сферата на здравеопазването е разработен съвместно с румънския град и е на стойност 1 494 719 евро, като по-голямата част от средствата ще бъдат усвоени от община Свищов,

Ръст на оборотите по Черноморието със 100 млн. лв.

Ръст на оборотите по Черноморието със 100 млн. лв.

С над 100 млн. лв. са се увеличи оборотите на търговските обекти по цялото Черноморие през юли 2017 г. в сравнение със същия месец на 2016 г. Това показват данните от дистанционната връзка на НАП с касовите апарати. Сред местата с най-голям ръст на регистрираните в НАП приходи е Обзор – 149% повече спрямо юли 2016 г.

Хотелиери искат среща между бизнеса и държавата заради шума от дискотеките в Слънчев бряг

Хотелиери искат среща между бизнеса и държавата заради шума от дискотеките в Слънчев бряг

Да се организира срещу между бизнеса и държавата, на която да се намери баланс между интересите на собственици на хотели и на дискотеки на Слънчев бряг и Несебър. За това призоваха хотелиери след акциите на вицепремиера Валери Симеонов срещу шума по цяла нощ от откритите дискотеки и заведения. Не е Симеонов човекът, който да прави показни акции,

Ангелкова: Обособяването на зони за отдих в курортите може да регулира проблема с шума

Ангелкова: Обособяването на зони за отдих в курортите може да регулира проблема с шума

С определянето на статута на националните курорти ще може да се отговори на нуждите и на туристите, и на хората, които работят в този бранш. Това е заявила днес Николина Ангелкова в Средец, където участва в дискусия "Слоу туризъм" в Национален археологически резерват "Античен и средновековен град Деултум - Дебелт",

Милен Велчев напуска “Виваком”, освобождава място за нов управител

Милен Велчев напуска “Виваком”, освобождава място за нов управител

Изпълнителният директор на “ВТБ Капитал” Милен Велчев е подал искане да бъде освободен като един от петимата управители на телекомуникационната компания “Виваком”, научи в. “24 часа”. Той също потвърди, че е подал молба да бъде освободен от поста си. “Да, поискал съм да изляза от Борда на директорите на “Вива Телеком България”,

Ангелкова: Разработваме винено-кулинарни маршрути, хотели ще получават доброволни сертификати за качество

Ангелкова: Разработваме винено-кулинарни маршрути, хотели ще получават доброволни сертификати за качество

Разработваме винени маршрути, които да бъдат съчетани с местните кулинарни традиции. По тях работим заедно с Министерството на земеделието храните и горите. Очаква се в началото на следващата година маршрутите да бъдат представени, дигитализирани, обсъдени със специалистите и да започне промотирането им.

"Г-н Симеонов, не ни гонете в Гърция", на протеста в Слънчев бряг (Снимки)

"Г-н Симеонов, не ни гонете в Гърция", на протеста в Слънчев бряг (Снимки)

Над 200 души, работещи в заведения в Слънчев бряг, се събраха на едно място в курорта около 17 ч, когато започна протестът срещу акциите за намаляване на шума на вицепремиера Валери Симеонов. "Слънчев бряг 2017 - усеща се като България 1989 г.", "Г-н Симеонов, не ни гонете в Гърция", "С нас ще си тръгнат и туристите" и "Сега кой ще ни даде

Анна Цолова: Ако някой намери и стотинка разминаване между доходите и разходите ми, ще му я подаря

Анна Цолова: Ако някой намери и стотинка разминаване между доходите и разходите ми, ще му я подаря

Журналистката Анна Цолова в личния си профил във фейсбук отговори на Николай Бареков, който сезирал прокуратурата за "корупционни практики, укриване на доходи и пране на пари чрез закупуване на луксозни имоти“ от водещата. Ето и целият пост на Анна Цолова във фейсбук:  Както някои от вас са забелязали,

Бивш банкер управлява магазин на морето

Бивш банкер управлява магазин на морето

Венцислав Трифонов: Колегите трябва да се чувстват като задружен екип. Супермаркет "Чинарите" се намира на главния път Варна-Златни пясъци, близо до курорта Св. св. Константин и Елена. Магазинът отваря врати преди 4 години на 11 май. Денонощен е, предлага почти всякакъв вид хранителни стоки, зеленчуци и плодове, млечни произведения.

Китайци искат магистрала "Черно море" (Обзор)

Китайци искат магистрала "Черно море" (Обзор)

“Ситик Констракшън” прояви интерес към АЕЦ “Белене” и други големи проекти Китайски компании проявяват интерес към строителството на магистрала “Черно море”. Това обяви премиерът Бойко Борисов след среща с тях в заседателната зала на община Бургас. Посещението на премиера в града бе изненадващо и не бе обявено предварително.

Минната индустрия удвои  плащанията към държавата (обзор)

Минната индустрия удвои плащанията към държавата (обзор)

През 2016 година минната индустрия е усвоила плащанията към държавата в сравнение с предната 2015 г. Ако през 2015 г. от концесионни такси за добива на въглища, руда и скално-облицовъчни материали хазната е прибрала 60 млн. лв., то през 2016 година сумата става 120 млн. лв. Това съобщи председателят на Българската минно-геоложка камара проф.

Фондове управляват 3,2% от БВП

Фондове управляват 3,2% от БВП

Инвестиционни фондове, работещи в България, вече управляват 3,1 млрд. лв., или 3,2% от БВП, показват данни на БНБ за юни 2017 г. В сравнение с миналия юни активите им са се увеличили с 869,7 млн. лв. 1,2 млрд. лв. от тях са на български фондове. При тях увеличението за една година е 300 млн. лв.. Най-голям относителен дял в общата сума на активите

Гърците в шок, режат им пенсиите

Гърците в шок, режат им пенсиите

Хиляди пенсионери в Гърция са били шокирани, след като са установили, че доходите им са орязани и ножицата ще стигне до 30% заради влезлия в сила нов “закон Катрунгалос”, съобщават гръцките медии. Най-много са загубили хората, излезли в пенсия през май 2016 г. Орязването идва от новия начин на изчисляване на пенсиите.